Решение № 02А-0031/2025 02А-0329/2025 02А-0329/2025~МА-0455/2025 МА-0455/2025 от 29 июля 2025 г. по делу № 02А-0031/2025

Дело 02а-0031/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года Чертановский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Трушечкиной Е.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России № 26 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 26 по адрес обратился в суд с указанным административным иском к ФИО1 Административный иск основан на том, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, который за налоговый период 2021г. последним не оплачен. В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога на доходы, однако, до настоящего времени налог не оплачен. В связи с чем, с учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика пользу ИФНС России №26 по адрес недоимку по НДФЛ за три месяца 2021 года в размере сумма, штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере сумма, штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма, а всего сумма

Представитель административного истца ИФНС России № 26 по адрес фио в суд явился, уточненные требования от 18.06.2025 поддержал, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в суд явился, согласился с уточненными требованиями, пояснив, что погашает налоговую задолженность частями.

Суд, выслушав стороны, проверив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Инспекцией в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

В ходе проверки установлено, что ФИО1 реализовал в 2021 году объект недвижимости/земельный участок кадастровый номер 50:27:0020501:357, находившийся в собственности менее предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ (с 29.03.2017 по 12.03.2021).

Декларация о доходах по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена. В связи с чем, налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение №206 от 28.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма НДФЛ за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет на основании решения камеральной налоговой проверки, составила сумма, сумма штрафа по ст. 119, 122 НК РФ составила сумма

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счет; налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом, налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплати в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неуплатой налогов и сборов Инспекцией выставлено фиоВ требование № 1504 16.05.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов со сроком уплаты до 15.06.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В связи с числящейся недоимкой по обязательным платежам и налоговым санкциям Инспекцией было сформировано решение от 08.108.2023 № 1049 о взыскании денежных средств и электронных денежных средств в адрес налогоплательщика.

Исходя из ст. 123.1 КАС РФ, судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

12.12.2024 мировым судьей судебного участка № 226 адрес, и.о. мирового судьи с/у №224 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении фио

В определении об отказе указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим Инспекцией ФНС России № 26 по адрес требования предъявляются в порядке искового производства.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем п. 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в ст. 219 КАС РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Налоговый орган обратился с ходатайством о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным иском ссылаясь на то, что в связи с принятием закона №263-ФЗ от 14 июля 2022 года, инспекцией в 2023 году проводились массовые мероприятия по актуализации сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем до установления действительных налоговых обязательств налогоплательщиков у налогового органа отсутствовали основания для направления административных исковых заявлений.

Суд применительно к конкретным фактическим обстоятельствам дела, нашедшим отражение в приложенных к административному исковому заявлению документах, приходит к выводу о наличии оснований для восстановления срока обращения в суд, поскольку находит причины его пропуска уважительными.

На дату подачи настоящего административного заявления за налогоплательщиком числиться отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, штрафам на сумму сумма

В связи с уменьшением налоговых обязательств на основании решения от 21.03.2025 №27-20/554/260 о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также частичным погашением задолженности, за ФИО1 числится недоимка по НДФЛ за период три месяца 2021 год в размере сумма, штраф предусмотренный пунктом 1 статьей 119 НК РФ в размере сумма, штраф предусмотренный пунктом 1 статьей 122 НК РФ в размере сумма, в общей сумме сумма,сумма., что подтверждается представленной выпиской из ЕНС и не отрицается административным ответчиком, не доверять которой у суда нет оснований. Кроме того, наличие указанной задолженности не отрицается самим административным ответчиком.

В связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход федерального бюджета с фио подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №26 по адрес недоимку по НДФЛ за три месяца 2021 года в размере сумма, штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере сумма, штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Судьяфио

Решение принято в окончательной форме 30.07.2025