Решение № 2А-975/2019 2А-975/2019~М-796/2019 М-796/2019 от 1 сентября 2019 г. по делу № 2А-975/2019

Принято в окончательной форме 02.09.2019 г.

Дело № 2а-975/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2019 года г. Тутаев

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Мазевич Я.Ю.,

при секретаре Тихомировой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения требований, просит взыскать с административного ответчика: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 13 203,34 руб., в том числе 10 274,92 руб. – взносов и 2 928,42 руб. – пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 67 556,52 руб., в том числе 55 295,76 руб. – взносов и 12 260,76 руб. – пени; страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 702,31 руб. (пени); земельный налог в размере 0,08 руб. (пени); земельный налог в размере 0,02 руб. (пени); транспортный налог в размере 116 849,02 руб., в том числе 67 154 руб. – налог и 49 695,02 руб. – пени, а всего в общей сумме 198 311 руб. 29 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком: страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС, в связи с неуплатой указанных страховых взносов в размере 10 274, 92 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 2 928,42 руб. за период с 25.07.2014 г. по 03.02.2017 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в связи с неуплатой страховых взносов в сумме 55 295,76 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 12 260,76 руб. за период с 11.03.2015 г. по 03.02.2017 г.; страховых взносов в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в связи с несвоевременной неуплатой страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 702,31 руб. за период с 11.03.2015 г. по 03.02.2017 г.; земельного налога, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 0,08 руб. за период с 01.10.2009 г. по 02.11.2009 г.; земельного налога, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 0,02 руб. за период с 01.01.2002 г. по 24.01.2012 г.; транспортного налога, в связи с уплатой транспортного налога в размере 67 846,17 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 93 938,89 руб. за период с 12.04.2005г. по 03.02.2017 г. Конкретный период образования недоимки определить невозможно. В связи с неуплатой указанных сумм налоговым органом должнику направлены требования №№, № по состоянию на 03.02.2017 года об их уплате, которое до настоящего времени не исполнено. Требование отправлено заказным письмом с уведомлением 24.08.2017 года. 22 января 2019 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем внесена запись в ЕГРИП. Налоговым органом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа от 01.04.2019 года № мировому судье судебного участка №3 Тутаевского судебного района Ярославской области, 24.05.2019 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления, поскольку заявленное требование не является бесспорным.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о дате судебного заседания надлежащим образом.

Дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Судом установлено, что в период с 27.04.2012 года по 29.01.2019 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 73-78).

Главой 34 части 2 НК РФ с 01.01.2017 года регулируются вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В силу п.п. 1-2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 ст. 363 НК РФ, пункту 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщику предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени и штрафа, в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес административного ответчика 24.08.2018 года были направлены требования №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.02.2017 года в срок до 27.02.2017 года (л.д. 21-25).

В п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абзаца 2, 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Судом установлено, что требования №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.02.2017 года со сроком уплаты до 27.02.2017 года были направлены ФИО1 только 24.08.2017 года, то есть спустя шесть месяцев после предоставления должнику срока для добровольного погашения указанной задолженности.

21 мая 2019 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области, с пропуском установленного законом срока, обратилась к мировому судье судебного участка №3 Тутаевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням, штрафам на общую сумму 1 315 160, 14 руб.

24 мая 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Тутаевского судебного района Ярославской области было вынесено определение об отказе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пеням, штрафам, поскольку заявленное требование бесспорным не является. Основанием к отказу в принятии заявления послужил пропуск налоговым органом шестимесячного срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов, пеней и штрафов, указанно определение административным истцом не обжаловалось (л.д. 11-20).

Судом установлено, что административным истцом пропущен срок для подачи данного административного искового заявления, что также подтверждается и доводами самого административного истца, изложенными в административном исковом заявлении.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области указала, что причиной пропуска указанного срока послужило отсутствие технической возможности проконтролировать своевременность уплаты всех сумм налогов, сборов, пени и штрафов в отношении всех состоящих на учете в налоговом органе налогоплательщиков.

Указанные аргументы не могут быть расценены судом в качестве уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, поскольку каких-либо уважительных причин, действительно свидетельствующих о невозможности заблаговременного направления административного искового заявления в суд налоговым органом не названо. Отсутствие у налогового органа фактической возможности для своевременного обращения с административным исковым заявлением в суд не подтверждено.

Требования о взыскании пени, также удовлетворению не подлежат. Учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного дела не представлено, указанное исключает возможность взыскания пени, поскольку они производны от основного долга.

При изложенных обстоятельствах заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Я.Ю. Мазевич