Решение № 2А-1096/2025 2А-1096/2025~М-1035/2025 М-1035/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-1096/2025

дело № 2а-1096/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года с. Калтасы Республики Башкортостан

Судья Краснокамского межрайонного суда Республики Башкортостан Шакирьянова Ю.Т.,

при секретаре Яндубаевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (далее МРИФНС № по РБ) обратилось в суд к ФИО2 с вышеуказанным административным иском, мотивируя требования тем, что за ответчиком числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1655,82 руб., которое частично погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового вычета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 68592,35 руб., в том числе налог – 45588,33 руб., пени – 17189,27 руб., штрафы – 5814,75 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44778,33 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3322,75 руб. штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2492,00 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 17189,27 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 810,00 руб. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: легковой автомобить <данные изъяты> В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 66456 руб. В срок, установленный законодательством, налог не уплачен. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ МРИФНС № по РБ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО2 начислен штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 2492,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 143757,44 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС, налогоплательщиком полностью не погашено. Истец в установленном порядке обращался в мировой суд, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-271/2025, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное уменьшение НДФЛ за 2022 год в размере 21677,67 руб., ДД.ММ.ГГГГ часть задолженности погашена в порядке зачета на сумму 28639,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме уплачен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, произведена частичная оплата пени в размере 12286,02 руб., неуплаченной числится сумма пени в размере 4903,25 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 10718 руб., в том числе: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3322,75 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2492,00 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 4903,25 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств не направил.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы иска, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п.1 ст. 3 Налогового кодекса российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.(ст. 358 НК РФ)

Налогообложению также подлежат доходы физических лиц с доходов полученных ими в соответствии со ст.228 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

В соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Кроме того, одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ, является пеня.

В соответствии с п.1,2 ст.75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня, согласно п.п. 3,4 ст.75 НК РФ начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1655,82 руб., которое частично погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового вычета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 68592,35 руб., в том числе налог – 45588,33 руб., пени – 17189,27 руб., штрафы – 5814,75 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44778,33 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3322,75 руб.

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2492,00 руб.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 17189,27 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 810,00 руб.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 66456 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ МРИФНС № по РБ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО2 начислен штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 2492,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 143757,44 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС, налогоплательщиком полностью не погашено.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Доказательств уплаты суммы пеней и штрафов административным ответчиком не представлено.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. В суд с иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, нарушений сроков установленных ст. 48 НК РФ на обращение в суд по первоначальному иску не установлено.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ответчиком произведено частичное уменьшение НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21677,67 руб., ДД.ММ.ГГГГ часть задолженности погашена в порядке зачета на сумму 28639,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме уплачен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, произведена частичная оплата пени в размере 12286,02 руб., неуплаченной числится сумма пени в размере 4903,25 руб.

Исходя из указанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО2 имеется задолженность по штрафам и сумме пеней в общей сумме 10718,00 руб., что подтверждается расчетами, представленными административным истцом.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая вышеизложенные требования законодательства, регулирующие данные правоотношения, установив, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд удовлетворяет заявленные требования в определенных в расчете суммах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджет муниципального района.

На основании изложенного суд взыскивает с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб. от уплаты, которой при обращении в суд с настоящим иском административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 10718 рублей, в том числе: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3322,75 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2492,00 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 4903,25 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Ю.Т.Шакирьянова