Решение № 2А-689/2026 2А-689/2026~М-514/2026 М-514/2026 от 7 мая 2026 г. по делу № 2А-689/2026

Дело № 2а-689/2026

73RS0013-01-2026-001071-61


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Димитровград 28 апреля 2026 года

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Кудряшевой Н.В., при секретаре Потехиной А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ЕмелИ. И. В. о взыскании задолженности по уплате штрафа

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с административным иском в суд к ответчику ЕмелИ. И. В. в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1 (ДАТА) г.р. в с соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги.

ФИО1 (ИНН №*) (ДАТА) представила налоговую декларацию за 2024 год, в которой отражен доход, полученный от продажи имущества в размере 375 000 руб. Сумма налогового вычета составила 250 000 руб. Сумма налога к уплате по декларации за (ДАТА) составляет 16 250 руб. уплачена (ДАТА).

Срок предоставления налоговой декларации за (ДАТА) - (ДАТА).

В соответствии со ст. 228 п.4 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положения настоящей статьи, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты налога – (ДАТА).

В соответствии с пунктом 1 ст.119 НК РФ непредоставление в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 2024 год, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

Размер штрафных санкций составляет 4062,50 руб. (16250 руб. * 5% * 5 мес.).

ФИО1 подана жалоба от (ДАТА) №* на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) от (ДАТА) № №*.

Решением вышестоящего налогового органа от (ДАТА) №* жалоба оставлена без удовлетворения в связи с отсутствием документов, подтверждающих тяжелое материальное положение.

В соответствии с п.8 ст.48 НК РФ дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке.

Общая сумма задолженности превысила 3000 руб., в связи с чем истец обращается в суд с настоящим административным иском.

По состоянию на (ДАТА) сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подп. 10.1 п.5, подп. 3.1.-3.3. п.7 ст.11.3 НК РФ и составляет 4062,50 руб., в том числе налог – 0 руб.

Обстоятельства вынесения указанного решения.

Просили взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области штраф за (ДАТА) в размере 4062,50 руб.(л.д.5-7).

Определением суда к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечено Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу (л.д.2-3).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, согласно иску просили о рассмотрении дела в отсутствии представителя (л.д.5-7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила возражения, в которых указала, что на дату подачи возражений задолженность отсутствует. По сведениям личного кабинета налогоплательщика задолженность отсутствует, следовательно отсутствуют основания для взыскания задолженности (л.д.62).

Представитель заинтересованного лица Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом (л.д.66).

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в (ДАТА). ФИО1 был получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 375 000 руб., что подтверждается налоговой декларацией, которая представлена в налоговый орган (ДАТА), срок предоставления декларации -(ДАТА) (л.д.56-57).

По результатам налоговой проверки (акт N 13К-21155 от (ДАТА)) налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества за (ДАТА) определена на основании представленных сведений и составляет 375 000 руб. (л.д.30-31).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за (ДАТА) по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ в размере 250 000 руб., составляет 16250 руб. (375000 -250000) х 13%).

УФНС по Ульяновской области принято решение №* от (ДАТА) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения: по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 4062.50 руб. (16250 *5%*5 мес.) (л.д.8-9).

ФИО1 подана жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в которой ответчик просил уменьшить сумму штрафа с учетом ст.1123 НК РФ, так как испытывает сложное материальное положение, правонарушение совершено впервые (л.д.12).

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу. от (ДАТА) №* жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения в связи с отсутствием документов, подтверждающих тяжелое материальное положение (л.д.13-14).

В соответствии с п.8 ст.48 НК РФ дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке.

При разрешении иска суд руководствуется следующим.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 228 Налогового кодекса РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Согласно пункту 6 статьи 210 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии сост. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместе с тем, суд не может согласиться с выводами налогового органа об отсутствии оснований для снижения размера штрафа, наложенного на административного ответчика, и полагает заслуживающими внимания доводы апелляционной жалобы ФИО1

Размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Согласно пункту 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В силу пункта 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Суд полагает необходимым учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, существо совершенного налогового правонарушения, совершение нарушения впервые, обстоятельства совершения налогового правонарушения, то обстоятельство, что ФИО1 является студенткой, обучается по очной форме обучения, что подтверждается справкой (л.д.63).

Учитывая изложенное, принимая во внимания положения статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ, суд, полагает необходимым снизить размер подлежащего взысканию с административного ответчика штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, до 2 031,25 руб.;

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области штраф за налоговое правонарушение в размере 2 031,25 (две тысячи тридцать один рубль двадцать пять копеек) по следующим реквизитам:

наименование банка получателя ОКЦ №* ГУ Банка России по ЦФО/УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя №*, номер счета банка получателя средств №*, получатель Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета №*, ИНН получателя №*, КПП получателя №*.

В остальной части иска Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании штрафа в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО «г.Димитровград» Ульяновской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – (ДАТА).

Судья Н.В. Кудряшева

Мотивированное решение изготовлено (ДАТА)