Решение № 2А-1776/2023 2А-1776/2023(2А-8361/2022;)~М-6617/2022 2А-8361/2022 М-6617/2022 от 28 августа 2023 г. по делу № 2А-1776/2023

Дело № 2а-1776/2023

59RS0007-01-2022-008939-50


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 августа 2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лучниковой С.С.,

при помощнике ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховых взносов на ОПС за 2021 в размере 32 448,00 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,58 рублей; задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426,00 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,16 рублей, а также почтовых расходов в размере 84,00 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве адвоката (рег. 59/1461) в налоговом органе, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. За 2021 год административному ответчику были начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 32448, 00 рублей и ОМС в сумме 8 426, 00 рублей. Должник обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил в полном объеме, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,58 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,16 рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год. В порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ ему направлено требование об уплате недоимки №. Сумма по требованию превысила 10 000,00 рублей, срок обращения для взыскания с должника задолженности по налогам истекал 14.02.2022, 25.02.2022 по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен 24.05.2022, в связи с поступлением возражений от должника, таким образом, срок для обращения с настоящим иском для административного истца истекает 24.11.2022. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность по страховым взносам не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке.

31.01.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена ИФНС России по Свердловскому району г. Перми.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя. Из письменных пояснений следует, что произведенный платеж ответчиком от 30.01.2023 об уплате задолженности в размере 32 448 руб., 27,58 руб., 8 426 руб. и 7,16 руб. распределились:

в сумме 32 448 руб. учелся в счет уплаты счет уплаты НДФЛ за 2018-2020 год в общей сумме 27 201,26 руб., в счет уплаты страховых взносов за 2017 год на ОПС в сумме 4 386,34 руб., на ОМС - 860,40 руб.

в сумме 8 426 руб. учелся в счет уплаты счет уплаты НДФЛ за 2018-2020 год.

в сумме 27,58 руб. учелся в счет уплаты счет уплаты НДФЛ за 2018-2020 год.

в сумме 7,16 руб. учелся в счет уплаты счет уплаты НДФЛ за 2018-2020 год.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что задолженность оплачена в полном объеме, что подтверждается предоставленными чеками.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя.

Суд, определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, выслушав административного ответчика, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела Свердловского районного суда г. Перми №, материалы дела мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района города Перми Пермского края №, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката (рег. №).

В связи с чем, за 2021 год административному ответчику были начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 32 448,00 рублей и ОМС в сумме 8 426,00 рублей.

В установленный срок страховые взносы ФИО3 уплачены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по страховым взносам, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,58 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,16 рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год, что подтверждается расчетом, представленным административным истцом (л.д.14).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по страховым взносам в срок до 14.02.2022 (л.д.12-13,15).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком в полном объеме не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога № истек 14.02.2023, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 25.02.2022 года, т.е. в установленный законодательством срок.

25.02.2023 по заявлению МИФНС России №21 по Пермскому краю мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимке и пени по страховым носам на ОПМ, ОМС в общей сумме 40 908,74 рублей.

Определением мирового судьи от 24.05.2022 данный судебный приказ отменен в порядке ст. 123.7 КАС РФ по заявлению ФИО1

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд 24.11.2022, после вынесения 24.05.2022 определения об отмене судебного приказа, т.е. в установленный законодательством срок (л.д.22).

Доводы административного истца о том, что платежи от 30.01.2023 об уплате задолженности в размере 32 448 руб., 27,58 руб., 8 426 руб. и 7,16 руб. распределились:

- в сумме 32 448 руб. учелся в счет уплаты счет уплаты НДФЛ за 2018-2020 год в общей сумме 27 201,26 руб., в счет уплаты страховых взносов за 2017 год на ОПС в сумме 4 386,34 руб., на ОМС - 860,40 руб.

- в сумме 8 426 руб. учелся в счет уплаты счет уплаты НДФЛ за 2018-2020 год.

- в сумме 27,58 руб. учелся в счет уплаты счет уплаты НДФЛ за 2018-2020 год.

- в сумме 7,16 руб. учелся в счет уплаты счет уплаты НДФЛ за 2018-2020 год, не могут быть приняты судом во внимание в виду следующего:

Решением Дзержинского районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении требовании ИФНС по Дзержинскому району г. Перми о взыскании с ФИО4 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (2018 год) в размере 26 545,00 руб., пени за несвоевременную уплату в размере 1575,81 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (2018 год) в размере 5 840,00 руб., пени за несвоевременную уплату в размере 309,11 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 617,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 915, 25 руб. – отказано (л.д. 71-73).

Решением Свердловского районного суда г. Перми по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требовании МИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО4 задолженности на сумму 23 618 руб., в том числе: пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 38,71 руб., пени, начисленные на сумму земельного налога за налоговый период 2017 год в размере 23,68 руб., пени, начисленные на сумму земельного налога за налоговый период 2019 год в размере 18,98 руб., пени, начисленные на сумму земельного налога за налоговый период 2019 год в размере 3,41 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2019 год в размере 1009,63 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2020 год в размере 846, 89 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в размере 230,84 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в размере 219, 92 руб., недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за 1 квартал 2020 года в размере 1 052 руб., пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за 1 квартал 2020 года в размере 18,97 руб., недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за полугодие 2020 года в размере 19 798 руб., пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за полугодие 2020 года в размере 357, 03 руб., отказано в полном объеме (л.д. 74-77).

Решением Свердловского районного суда г. Перми по административному делу № исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворено частично.

С ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю взысканы пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 07 рублей 54 копейки; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 336 рублей 71 копейка; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181 рубль 17 копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 772 рубля 50 копеек; судебные издержки в сумме 88 рублей 20 копеек.

В части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 8 375, 00 рублей отказано.

Согласно представленному ответу ИФНС России по Свердловскому району г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ уплачены страховые взносы за ОПС за 2017 год в размере 23 400,00 рублей, страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4 590,00 рублей.

В обосновании своих доводов, ФИО1 предоставлены чеки об оплате задолженности по страховым взносам, пени на ОПС, ОМС за 2021 год (л.д. 38-39)

Согласно абзацу первому п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Минфином России по согласованию с Банком России.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); «РС» - погашение рассроченной задолженности.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в этом пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «ГД» - годовые платежи.

В 3-ми 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).

В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»).

В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Как видно из представленных чеков, они заполнены в соответствии с вышеуказанными правилами, назначение платежа содержат сведения о его назначении (налог, период, идентификационные данные).:

- чек ордер №) от 30.01.2023 в счет оплаты пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 7,16 руб.;

- чек ордер №) от 30.01.2023 в счет оплаты на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426, 00 руб.;

- чек ордер №) от 30.01.2023 в счет оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448, 00 руб.;

- чек ордер №) от 30.01.2023 в счет оплаты пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 27, 58 руб. (л.д. 38-39).

Кроме того, в материалы дела представлен ответ ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, о том, что указанные платежи были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2021 год.

Исходя из представленных в материалы дела платежных документов, суд приходит к выводу, что административным ответчиком оплачены страховые взносы, пени за 2021, что подтверждается чеками-ордерами <данные изъяты> от 31.01.2023, с указанием назначения, наименования платежа и периода оплаты.

Поскольку административным ответчиком при внесении денежных средств в счет уплаты задолженности по страховым взносам, пени за 2021 указано назначение платежа и период оплаты, внесенные денежные средства должны быть распределены в счет оплаты спорной задолженности (п.8 ст. 45 НК РФ).

С учетом положений пункта 7 Приказа, у налогового органа отсутствовали законные основания для самостоятельного отнесения уплаченных ФИО1 денежных средств к иным основаниям платежа, поскольку в данных чек-ордерах налогоплательщик идентифицировал платеж посредством указания индексов документов, на основании которых совершены эти платежи, что позволяло налоговому органу установить их назначение.

Таким образом, задолженность, заявленная в настоящем деле к взысканию, полностью погашена административным ответчиком, исходя из представленных платежных документов.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании недоимки и пени с ФИО1 удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Учитывая, что в удовлетворении основных требований отказано, оснований для взыскания судебных расходов не имеется (ст. 111 КАС РФ).

Суд разрешил дело на основе представленных доказательств, в рамках заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 в размере 32448,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 27,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 в размере 8426,00 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021 в размере 7,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, почтовых расходов в сумме 84,00 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья С. С. Лучникова

Мотивированное решение составлено 30.08.2023