Апелляционное определение № 33А-19883/2025 33А-929/2026 от 30 марта 2026 г.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Рег.№33а-929/2026 Судья: Шиловская Е.С.

78RS0001-01-2024-009208-88


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

Санкт-Петербург 31 марта 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего Носковой Н.В.,

судей Чистяковой Т.С., Куприковой А.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрела в судебном заседании административное дело №2а-2435/2025 по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу на решение Василеостровского районного суда Санкт-Петербурга от 8 апреля 2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Заслушав доклад судьи Носковой Н.В., выслушав объяснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу ФИО3, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Санкт-Петербургу обратилась в Василеостровский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском, в котором, просила взыскать с ФИО2 задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 860 рублей; по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей; пени в размере 6 673,30 рублей.

В обоснование заявленных требований МИФНС России №16 по Санкт-Петербургу указала, что ФИО2 являлся собственником квартиры и осуществлял адвокатскую деятельность. Возложенную на него обязанность по оплате страховых взносов за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год своевременно не исполнил. На образовавшуюся налоговую задолженность ЕНС были начислены пени и направлено требование, которое оставлено без удовлетворения. Судебный приказ о взыскании с ФИО2 начисленных был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Решением Василеостровского районного суда Санкт-Петербурга от 8 апреля 2025 года в удовлетворении требований административного иска отказано (л.д.65-69).

В апелляционной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу просит решение отменить. В обоснование доводов апелляционной жалобы указал, что административный иск полностью соответствует требованиям Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в котором содержится вся необходимая информация, необходимая для принятия судом решения о взыскании задолженности в соответствии с действующим законодательством. Расчет пени по каждому виду налога в отдельности не предусмотрен законодательством, кроме того, представлен расчет пени на суииу ЕНС, что соответствует требованиям законодательства. (л.д.72-78).

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу ФИО3 явился, доводы апелляционной жалобы поддержал.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Также информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Санкт-Петербургского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Административный ответчик об отложении дела не просил и доказательств уважительной причины неявки не представил, его неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, проверив материалы дела, исследовав новые доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 с 08.04.2015 осуществляет адвокатскую деятельность и в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов, также административный ответчик, являясь собственником квартиры по адресу: <адрес>, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 105757789 от 12.08.2023 (направление подтверждается сведениями из кабинета налогоплательщика, получено 18.09.2023).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок на 05.01.2023 по Единому налоговому счету административного ответчика образовалась сумма отрицательного сальдо, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № 711 от 10.05.2023 об уплате налогов, исчисленной суммы пеней в срок до 08.06.2023 (направление подтверждается сведениями из кабинета налогоплательщика, получено 20.05.2023). Кроме того, налогоплательщик уведомлялся, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Поскольку задолженность не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесен судебный приказ от 14.05.2024 № 2а-222/2024-14 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2022, 2023 годы, соответствующей требованиям настоящего административного искового заявления.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 Санкт-Петербурга от 17.06.2024 отменен судебный приказ №... от 14.05.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности заявленной в настоящем иске.

Разрешая требования административного иска, суд первой инстанции установив, что административным истцом представлены сведения об отсутствии задолженности по налогу на имущество за 2022 год и страховым взносам за 2023 год, а документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки, на которую начислены заявленные к взысканию пени, подробный расчет пени применительно к видам налогов и периоду образования соответствующей задолженности налоговым органом в материалы дела не представлены, пришел к выводу об отказе в их удовлетворении.

Судебная коллегия не может в полном объеме согласиться с выводами суда первой инстанции.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 19.12.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование №711 по состоянию на 10 мая 2023 года со сроком исполнения до 8 июня 2023 года (л.д.14).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при изменении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета.

Принимая во внимание, что ранее налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности ( административное дело №2а-5/2024-14), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год образовалась 1 декабря 2023 года, по страховым взносам за 2023 год образовалась 9 января 2024 года, то отрицательное сальдо по состоянию на 1 января 2024 года увеличилось и превысило 10 000 рублей, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок, 1 июля 2024 года.

Административный иск МИФНС России №16 по Санкт-Петербургу поступили в Василеостровский районный суд Санкт-Петербурга с соблюдением шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа №2а-222/2024-14 (отменен 17 июня 2024 года, иск поступил в суд 10 сентября 2024 года).

Таким образом, сроки обращения в суд за взысканием задолженности налоговым органом соблюдены.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

По данным налогового органа ФИО2 за 2023 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 45 842 рубля.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (дом, квартира, комната), а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за квартиру по адресу: <адрес>, за 2022 год в размере 2860 рублей.

Поскольку, в ходе судебного разбирательства в суде первой инстанции административным истцом представлены сведения об отсутствии задолженности по налогу на имущество за 2022 год и страховым взносам за 2023 год, то суд первой инстанции законно отказал во взыскании с ФИО2 задолженности за указанные периоды.

Судебная коллегия учитывает, что решение суда в указанной части сторонами не обжаловано.

Отказывая во взыскании пени, суд первой инстанции указал, что налоговым органом не представлено сведений о периоде взыскания, не приведено сведений по неуплате какого налога взыскивается сумма пени, расчет пени отсутствует.

Судебная коллегия полагает, что указанный вывод суда первой инстанции сделан без учета конкретных обстоятельств дела, имеющих существенное правовое значение для его правильного разрешения.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от <дата> №20-П и Определении от 4 июля 2002 года №202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-0).

Согласно административного иска по состоянию на 31 декабря 2022 года у ФИО2 числилось отрицательное сальдо по налогам в общей сумме 135 292,14 руб., по состоянию на 02 января 2023 года сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 134 926,11 руб.

За период с 01 января 2023 года по 5 февраля 2024 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №586) административному ответчику начислены пени в размере 57 238, 67 руб.

Учитывая, что остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составляет 50 565,37 руб., то с ФИО2 подлежит взысканию пени в размере 6 673,30 руб.

При этом, материалами настоящего дела и истребованными по инициативе судебной коллегией административных дел, которые были инициированы налоговым органом за период с 2018 по 2023 год, следует, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, на которые были начислены спорные пени.

Расчет пени налоговым органом представлен в суд апелляционной инстанции, судебной коллегией проверен, арифметических ошибок не содержит.

При этом, материалами дела установлено, что судебным приказом №... были взысканы задолженность по налогам в размер 49 399, 61 руб, пени в размер 49 327, 35 рублей, штрафа в размере 1000 рублей по состоянию на 15.11.2023. При этом размер сальдо для начисления пени был проверен, на 01.01.2023 составлял 134 926,11, затем 163609,93 рублей, и с учетом уменьшения за счет уплаты составлял 138609,99 рублей.

Таким образом, расчет пени по данному иску за период с 15.11.1023 по 05.02.2024 соответствует установленному размеру как задолженности по ЕНС, так и размеру пени.

Наличие задолженности по ЕНС подтверждено судебными актами о взыскании также недоимки по налогам взносам в размере 32 385 рублей, в размере 50 459 рублей, 53 319 рублей последовательно за каждый год в 2021-2022,2023 гг. за периоды, предшествующие 31.12.2022, что в сумме превышает отрицательное сальдо ЕНС, на которое были начислены пени.

Учитывая вышеизложенное решение Василеостровского районного суда Санкт-Петербурга от 8 апреля 2025 года подлежит отмене в части отказа в удовлетворении требований о взыскании пени, и принятии в указанной части нового решения об удовлетворении требований административного иска о взыскании с ФИО2 пени в размере 6 673,30 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом первой инстанции определен правильно и составляет согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 4 000 рублей.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Василеостровского районного суда Санкт-Петербурга от 8 апреля 2025 года по административному иску №2а-2435/2025 отменить в части отказа в удовлетворении требований о взыскании пени.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу пени в сумме 6 673 рублей 30 копеек.

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Третий кассационный суд общей юрисдикции через Василеостровский районный суд Санкт-Петербурга в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: