Решение № 2А-3176/2024 2А-3176/2024~М-2563/2024 М-2563/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-3176/2024

№2а-3176/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2024 <...>

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Рыбиной Н.Н.,

при секретаре Гаврилиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда г. Тулы административное дело №2а-3176/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по взысканию налогов, страховых взносов, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по взысканию налогов, страховых взносов, пеней.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 15.02.2021 по 08.06.2022.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2021 год (за период 01.01.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование – 32448.00 руб., на обязательное медицинское страхование– 8426.00 руб., за 2022 год на обязательное пенсионное страхование – 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование– 8766,00 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 226496 на сумму 21957 руб. 98 коп. со сроком исполнения до28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 14.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24049 руб. 79 коп., в том числе налог – 19948 руб. 83 коп., пени – 4100 руб. 96 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход за 2023 июнь в размере 984 руб. 0 коп.

- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 15117 руб. 53 коп.

- страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 3847 руб. 30 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 4100 руб. 96 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 78 Центрального судебного района г.Тулы на взыскание задолженности. 15.02.2024 мировой судья судебного участка № 78 Центрального судебного района г.Тулы вынес определение об отказе.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1 за 2022-2023 гг. с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 24049 руб. 79 коп., в том числе:

- налог на профессиональный доход за 2023 июнь в размере 984 руб. 0 коп.

- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 15117 руб. 53 коп.

- страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 3847 руб. 30 коп.

- пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4100 руб. 96 коп. по страховым взносам за 2022 год (начиная с 11.01.2022 по 27.11.2023 год), по НПД за декабрь 2022 и июнь 2023 ( начиная с 27.12.2022 по 27.11.2023).

Административный истец УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Таким образом, из материалов дела следует, что административный истец и административный ответчик уведомлены судом о месте и времени рассмотрения административного иска надлежащим образом.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное исковое заявление рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз. 3 подпункту 1 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу ч.1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме);

1.1) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, п. 5 статьи 430 НК РФ).

При разрешении спорных правоотношений достоверно установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 15.02.2021 по 08.06.2022 и который в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиками страховых взносов.

Так, ФИО1 обязан уплачивать налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

В связи с неуплатой указанных налогов, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 226496 на сумму 21957 руб. 98 коп. со сроком исполнения до28.08.2023.

В установленный в требовании срок налоги административным ответчиком не уплачены.

По состоянию на 14.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24049 руб. 79 коп., в том числе налог – 19948 руб. 83 коп., пени – 4100 руб. 96 коп..

До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

Установленные судом обстоятельства сторонами не оспаривались, доказательств уплаты налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 4100 руб. 96 коп.

Расчет пени судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

Разрешая заявление административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с заявленными требованиями, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 78 Центрального судебного района г. Тулы 15.02.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Тульской области.

В Центральный районный суд г.Тулы УФНС России по Тульской области с административным иском обратилось 17.09.2024, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (вх. №1/16094 от 17.09.2024).

Приведенные стороной административного истца доводы в обоснование заявления о восстановлении срока, суд находит убедительными и считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с административным иском.

Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании суммы задолженности по налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, установив, что до настоящего времени требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, размер налогов установлен законом, задолженность не погашена.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 78 Центрального судебного района г.Тулы на взыскание задолженности. 15.02.2024 мировой судья судебного участка № 78 Центрального судебного района г.Тулы вынес определение об отказе.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования г.Тула с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по взысканию налогов, страховых взносов, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по:

- налогу на профессиональный доход за 2023 июнь в размере 984 (девятьсот восемьдесят четыре) руб. 0 коп.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 15117 (пятнадцать тысяч сто семнадцать) руб. 53 коп.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3847 (три тысячи восемьсот сорок семь) руб. 30 коп,

- пени за 2022 год в размере 4100 (четыре тысячи сто) руб. 96 коп.,

а всего на общую сумму 24049 (двадцать четыре тысячи сорок девять) руб. 79 коп.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет):

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК: 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: