Решение № 2А-160/2018 2А-160/2018~М-131/2018 М-131/2018 от 23 сентября 2018 г. по делу № 2А-160/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 сентября 2018 года р.п.Воротынец.

Воротынский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Гурьевой Е.В.,

при секретаре Тоториной О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-160/2017 по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 16 155 рублей 08 копеек,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Нижегородской области обратилась в Воротынский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете как налогоплательщик и в соответствии со ст.23 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Срок исполнения требования № 350867 от 19.07.2017г до 07.09.2017г. Налоговым органом в судебный участок Воротынского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа № 6900 от 06.12.2017г на взыскание задолженности с ФИО1 за 2016-2017гг. 26.01.2018г мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-125/2018, однако 14.02.2018г мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа. В соответствии со ст.48 п.3 абз.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган может предъявить требование о взыскании задолженности по налогам и сборам с физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем, обязан был своевременно перечислять налог в бюджет. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2016 год, подлежащей уплате в бюджет, составляет 10 920 рублей (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, сумма дохода по договору аренды составляет 84 000руб.*13%=10 920 руб). За налогоплательщиком числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 17.07.2017г в сумме 10 920 рублей. Административному ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 699 рублей 13 копеек: с 27..07.2016г по 18.09.2016г - 434 рубля; с 19.09.2016г по 26.03.2017г - 1 446 рублей 67 копеек; с 27.03.2017г по 01.05.2017г - 268 рублей 67 копеек; с 02.05.2017г по 18.06.2017г - 339 рублей 85 копеек; с 19.06.2017г по 17.07.2017г - 199 рублей 78 копеек; с 18.07.2017г по 18.07.2017г - 10 рублей 16 копеек. Административному ответчику было направлено требование № 350867 от 19.07.2017г со сроком исполнения 07.09.2017г. На момент подачи административного искового заявления задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 10 920 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 698 рублей 15 копеек в добровольном порядке административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со ст.419 п.1 пп.1 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. 01.01.2017г налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемых с организаций и физических лиц. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017г, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона. Согласно ст.26.11 Федерального закона от 03.07.2016г № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившим силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинской страхование» - пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неоплаченной суммы страховых взносов. Административному ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1 341 рубль 60 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017г в сумме 3 рубля; по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010г в сумме 1192 рубля 33 копейки. Сведения об исчисленных суммах получены от Управления Пенсионного фонда по Воротынскому району. Требование № 062S01170067158 от 09.01.2017 об уплате задолженности по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Просили взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 16 155 рублей 08 копеек, в том числе: - налог на доходы физических лиц в сумме 10 920 рублей, - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 698 рублей 15 копеек, - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1 341 рубль 60 копеек, - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017г в сумме 3 рубля, - пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 в сумме 1192 рубля 33 копейки.

В ходе рассмотрения административного дела, административным истцом заявлено об уменьшении размера административных исковых требований, указав, что размер заявленных требований уменьшен ими с 16 155 рублей 08 копеек до 14 962 рублей 75 копеек, поскольку в соответствии со ст.11 п.1 ФЗ от 28.12.2017г № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010г в сумме 1 192 рубля 33 копейки, были списаны. Просят: взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку в сумме 14 962 рубля 75 копеек, из них: - налог на доходы физических лиц в сумме 10 920 рублей, - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 698 рублей 15 копеек, - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1 341 рубль 60 копеек, - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017г в сумме 3 рубля.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, направив суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещен, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела, о рассмотрении дела в его отсутствие суду не направил, причины неявки не сообщил.

В силу ст.289 ч.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон, их явка не признана судом обязательной.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, представленной ФИО1 в налоговый орган, сумма дохода полученного по договору аренды, составила 84 000 рублей, сумм налога, подлежащая оплате в бюджет составляет 10 920 рублей.

Указанная выше декларация была представлена в налоговый орган 28.04.2017г.

Налоговым органом направлялось ФИО1 требование № 350867 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.07.2017г, в котором ему указывалось, что недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 10 9200 рублей, пени 2 698 рублей 15 копеек. Срок платежа указан до 07.09.2017г. Согласно реестру, данное требование направлено ФИО1 19.07.2017г.

Из расчета пени следует, что общая сумма пени за период с 27.07.2016г по 18.07.2016г составляет 2 698 рублей 15 копеек, из них: с 27.07.2016г по 18.09.2016г - 434 рубля; с 19.09.2016г по 26.03.2017г - 1 446 рублей 67 копеек; с 27.03.2017г по 01.05.2017г - 268 рублей 67 копеек; с 02.05.2017г по 18.06.2017г - 339 рублей 85 копеек; с 19.06.2017г по 17.07.2017г - 199 рублей 78 копеек; с 18.07.2017г по 18.07.2017г - 10 рублей 16 копеек.

Налоговым органом направлялось ФИО1 требование № 062S01170067158 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.01.2017г,, в котором ему указывалось, что начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату пенсий в размере 1 341 рубль 60 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г - 3 рубля. Срок платежа установлен до 01.04.2017г. Согласно реестру, данное требование направлено ФИО1 09.01.2017г.

Определением мирового судьи судебного участка Воротынского судебного района Нижегородской области от 14 февраля 2018 года отменен судебный приказ № 2а-125/2018 от 26.01.2018г по заявлению МИ ФНС России № 10 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Исследовав материалы дела, оценив, в соответствии со ст.ст.60-61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления.

Обязанность каждого платить установленные налоги и сборы, предусмотрена ст.57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев.

Согласно ст.228 ч.1 п.1, ч.2,ч.3,ч.4 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (ч.1 п.1); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса; общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (ч.2); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ч.3); общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.4).

Налоговая декларация по налогу на дохода физических лиц предоставляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик, в соответствии со ст.419 п.1 под.1 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.20 Федерального закона от 03.07.2016г № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017г, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Согласно ст.26.11 Федерального закона от 03.07.2016г № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившим силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинской страхование» - пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неоплаченной суммы страховых взносов.

В силу ст.75 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст.72 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статье 45 частью 1 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Доказательств самостоятельной уплаты налога, административным ответчиком ко дню рассмотрения дела не представлено.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что, в результате поданной административным ответчиком налоговой декларации, налоговым органом произведен перерасчет сумм авансовых платежей, согласно которым сумма неуплаченного налога составляла 10 920 рублей: пени по налогу на доходы физических лиц 2 698 рублей 15 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1 341 рубль 60 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017г в сумме 3 рубля. ФИО1 было в досудебном порядке направлено требование об уплате указанной суммы налога и пени. Срок исполнения требования об уплате налога был установлен до 07.09.2017г и 01.04.2017г, соответственно. Однако, законные обязательства по уплате налога, административным ответчиком в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, за ним числится вышеуказанная задолженность в общей сумме 14 962 рубля 75 копеек. Административный истец обращался к мировому судье с административным исковым заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного законом срока. Определением мирового судьи от 14.02.2018г ранее выданный судебный приказ о взыскании налога с ФИО1 был отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в июне 2018 года, то есть также в пределах установленного законом срока. Учитывая вышеизложенные обстоятельства, конституционную обязанность граждан своевременно уплачивать налоги, пополняемость бюджетной системы Российской Федерации за счет уплаты налогов, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

ФИО1 доказательств, подтверждающих, что он освобожден от уплаты государственной пошлины, не представлено.

В силу ст.114 ч.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 ч.1 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 598 рублей 51 копейки.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 14 962 рубля 75 копеек - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц и пени в общей сумме 14 962 (четырнадцать тысяч девятьсот шестьдесят два) рубля 75 копеек, из них:

- налог на доходы физических лиц в сумме 10 920 (десять тысяч девятьсот двадцать) рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 698 (две тысячи шестьсот девяноста восемь) рублей 15 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1 341 (одна тысяча триста сорок один) рубль 60 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017г в сумме 3 (три) рубля.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 598 (пятьсот девяноста восемь) рублей 51 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Воротынский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

СУДЬЯ

Решение в окончательной форме изготовлено 27 сентября 2017 года.

СУДЬЯ