Решение № 2А-528/2025 2А-528/2025~М-438/2025 М-438/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-528/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

43RS0026-01-2025-001097-28 Дело ***а-528/2025

г. Омутнинск, Кировская область 5 августа 2025 года

Омутнинский районный суд Кировской области в составе судьи Костина А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к Ф.И.О.2 о взыскании пеней за несвоевременную уплату налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к Ф.И.О.2, указав в его основании, что в 2022 году административный ответчик получила доход от продажи недвижимого имущества. Решением от 27.12.2023 *** установлены неуплата в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2022 год и неисчисление соответствующей суммы в размере 154050 руб., Ф.И.О.2 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наложения штрафных санкций в размере 1444,22 руб., а за правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ, к ответственности в виде штрафа в размере 962,82 руб. Также Ф.И.О.2 были начислены налог на имущество за 2022 г. в сумме 798 руб. и земельный налог за 2022 год в сумме 86 руб. Налоги и штрафы взысканы решением Омутнинского районного суда Кировской области по административному делу *** от 14.02.2025.

С 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, введен единый налоговый счет (далее ЕНС). В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки начислены пени в размере в размере 10842,75 руб. за период с 16.05.2024 по 17.09.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налога. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.12.2023 ***. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Административный истец просит взыскать с Ф.И.О.2 в доход государства пени в вышеуказанном размере.

Дело в соответствии с положениями Главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Административный ответчик Ф.И.О.2 направила письменные «Возражения относительно заявленных требований» (далее – возражения), в которых фактически не содержится возражений против административного иска, а заявлены ходатайства о предоставлении информации по направленным ею запросам в УФНС по Кировской области о нарушении прав по принципу диспозиции, о предоставлении информации – кода причины постановки на учет и предоставлении документального подтверждения о нахождении на континентальном шельфе.

Суд не находит оснований для удовлетворения ходатайств, поскольку из содержания запросов, копии которых приложены к возражениям, не установлено, какое значение для рассмотрения дела могла бы иметь информация, содержащаяся в ответах на данные запросы.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу 25.03.2025 решением Омутнинского районного суда Кировской области от 14.02.2025 по административному делу *** Ф.И.О.2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области взыскано 179222 руб. 44 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 154050 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 466 руб., земельный налог за 2022 год в размере 86 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1444 руб. 22 коп., штраф по НДФЛ в размере 962 руб. 82 коп., пени на сумму совокупной обязанности по уплате налога за период с 18.07.2023 по 15.05.2024 в размере 22213 руб. 40 коп.

Решением суда от 14.02.2025 было установлено, что в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности, по состоянию на 16.12.2023 налоговый орган выставил Ф.И.О.2 требование *** об уплате задолженности, в том числе налога на имущество в размере 466 руб., земельного налога в размере 86 руб. со сроком добровольной уплаты до 16.01.2024.

Решением УФНС по Кировской области в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16.12.2023 *** с Ф.И.О.2 взыскана задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 177573,35 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №*** Омутнинского района Кировской области от 27.06.2024 отменен судебный приказ *** от 07.06.2024 о взыскании задолженности по налогам и пеней с Ф.И.О.2

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ст.70 НК РФ).

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, т.е. общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

На день исполнения налогоплательщиком требования им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

На основании положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мирового судьи судебного участка №*** Омутнинского района Кировской области от 25.02.2025 отменен судебный приказ *** от 18.10.2024 о взыскании с Ф.И.О.2 задолженности по налогам в размере 10842 руб. 75 коп. (л. 8).

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском соблюден.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам и штрафам материалы дела не содержат, представленный административным истцом расчет пеней (л. 20) проверен судом, признан верным, контррасчет не представлен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с Ф.И.О.2 пеней за период с 16.05.2024 по 17.09.2024 в размере 10842 руб. 75 коп. подлежит удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Ф.И.О.2 (ИНН ***), зарегистрированной по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области пени за период с 16.05.2024 по 17.09.2024 в размере 10842 рублей 75 копеек.

Взыскать с Ф.И.О.2 государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район Кировской области.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, через Омутнинский районный суд.

Судья А.В. Костин