Решение № 2А-1263/2024 2А-1263/2024~М-1074/2024 М-1074/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-1263/2024

УИД 68RS0004-01-2024-001939-64

Дело №2а-1263/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«12» декабря 2024 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Обуховой А.В.., при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 255 198,93 руб., из них:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 3783,03 руб.,

- штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 24 860 руб.,

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 38751 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 26 125,09 руб.,

- страховые взносы но ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб.,

- пени в сумме 25 008,23 руб. за период до 31.12.2022,

- пени в сумме 28 640,58 руб. за период с 01.01.2023-23.10.2023 г.

Административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 63 431,00 руб., в том числе штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 24 860 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 38 571 руб. (л.д.152)

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных служащих для основания для исчисления и уплате налога.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 29.12.2021 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. По сведениям данной декларации ФИО1 получил доход в сумме 32 850 руб.

В соответствии абз. 1 п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка для уплаты НДФЛ составляет 13%, если общая величина налоговых баз не превышает или равна 5 млн. руб. Таким образом, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате, составила 4 271 руб. (13 % от 32 580 руб.).

ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. По сведениям данной декларации ФИО1 получил доход в сумме 100 000 руб.

В соответствии абз. 1 п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка для уплаты НДФЛ составляет 13%, если общая величина налоговых баз не превышает или равна 5 млн. руб. Таким образом, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате, составила 13 000 руб. (13 % от 100 000 руб.).

На момент начисления налога на доходы физических лиц у ФИО1 имелась переплата в сумме 9216.97 рублей.

Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи принадлежащего ему имущества: квартира по адресу <адрес>, дата возникновения права 07.07.2020 дата прекращения 25.09.2020 г., по адресу <адрес>, дата возникновения права 07.07.2020 дата прекращения 16.08.2020 г.

В нарушение пп.4 п.1 ст.23 и п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год до 30.04.2021. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год представлена ФИО1 29.12.2021.

В представленной 29.12.2021 первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма N3-НДФЛ) за 2020 год ФИО1 заявлен:

- доход от продажи квартиры по адресу: <адрес>

(дата возникновения собственности 07.07.2020, дата отчуждения 16.08.2020) в сумме 2 890000.00 руб.;

- доход от продажи квартиры по адресу: <адрес>

(дата возникновения собственности 07.07.2020, дата отчуждения 25.09.2020) в сумме 2 300000.00 руб.

Одновременно, в налоговой декларации ФИО1 заявлен доход в сумме 32850 руб., полученный от налогового агента Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» (ИНН №, КПП №), сумма неудержанного налога составила 4271 рублей.

Налогоплательщиком исчислен налог к уплате 4271.00 руб.

ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет предусмотренный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением вышеуказанного имущества, в размере 5 820 000.00 руб.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК рФ органами Росреестра, а также согласно представленным ФИО1 документам в 2020 году проданы следующие объекты недвижимости:

??квартира (<адрес>) за 2 900 000.00 руб.:

??квартира (<адрес>) за 2 930 000.00 руб.

В соответствии с положениями п.2 ст. 214.10 НК РФ с указанной нормой в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (70% кадастровой стоимости объекта недвижимости).

По данным органов Росреестра кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости на 01.01.2020 составляла:

??квартира (<адрес>) - 3 274 870.99 руб.;

??квартира (<адрес>) - 3 940 199.38 руб.

Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного нормой п.2 ст. 214.10 НК РФ, составила:

- квартира (<адрес>) - 2 292 409.69 руб.

(3274870.99 руб. * 70%);

- квартира (<адрес>) - 2 758 139.57 руб.

(3940199.38 руб. * 70%).

Следовательно, на основании всего вышеизложенного для целей определения размера дохода налогоплательщика применяется сумма дохода по сумме сделки по договорам купли-продажи, а именно 5 830 000 руб. (2 900 000 руб. + 2 930 000 руб.), т.к. она больше, чем 0,7 от кадастровой стоимости.

При определении размера налоговой базы для исчисления НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. (п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 23.11.2020 N372-Ф3), либо в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением.

Исходя из имеющихся в налоговом органе сведений, поступивших из органов Росреестра, а также представленных копий договоров купли-продажи от 14.05.2020 года, ФИО1 купил в 2020 году следующие объекты недвижимости: квартира (<адрес>), квартира (<адрес>).

Однако исходя из данных, отраженных налогоплательщиком в представленной им налоговой декларации 3-НДФЛ, сумма расходов заявлена 5 820 000 руб.

На основании вышеизложенного, налоговым органом установлено, что общая сумма дохода от продажи двух объектов недвижимости составила 5 830 000.00 рублей (2 900 000 + 2 930 000). При этом общая сумма расходов на вышеуказанные квартиры составила 4 841 000.00 рублей (2 300 000.00 + 2 541 000.00), а не 5 820 000 руб., как отразил в налоговой декларации ФИО1

Фактически налоговая база для исчисления НДФЛ составляет 989 000 рублей (5 830 000.00 (доход) - 4 841 000.00 руб. (документально подтвержденные расходы на приобретение)).

Фактически налог на доходы физических лиц по ставке 13% составит 128 570 руб. (989 000 рублей (налоговая база) * 13% (ставка налога)),

Таким образом, по результатам камеральной проверки сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по сроку уплаты 15.07.2021 составила - 124 299.00 рублей (989 000 рублей (налоговая база) х 13% (ставка налога) - 4 271 руб. (сумма налога указанная в декларации).

Налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности 09.08.2023 в сумме 19 293.30 рубля, 09.08.2023 в сумме 40 005.70 рублей.

За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного (неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Размер штрафа составил 24 860 рублей (124 299 рублей (сумма налога) * 20%).

За непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ. Размер штрафа составил 38 571 рублей (128 570 рублей (сумма налога) * 30%).

УФНС России по Тамбовской области в связи с возникновением недоимки направлено требование №813 от 16.05.2023 г. со сроком уплаты до 15.06.2023 г.

На основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ N 2а-2481/2023 от 17.11.2023, который отменен 08.12.2023 г. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 63 431,00 руб., в том числе штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 24 860 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 38 571 руб. (л.д.152)

В установленные законом сроки задолженность не оплачена.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом своевременно и надлежащим образом.

Административным ответчиком ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено, возражения относительно административного иска суду не представлены.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.4 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п.1 ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке:1) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз;2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса;

При исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 29.12.2021 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. По сведениям данной декларации ФИО1 получил доход в сумме 32 850 руб.

В соответствии абз. 1 п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка для уплаты НДФЛ составляет 13%, если общая величина налоговых баз не превышает или равна 5 млн. руб. Таким образом, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате, составила 4 271 руб. (13 % от 32 580 руб.).

ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. По сведениям данной декларации ФИО1 получил доход в сумме 100 000 руб.

Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи принадлежащего ему имущества: квартира по адресу <адрес>, дата возникновения права 07.07.2020 дата прекращения 25.09.2020 г., по адресу <адрес>, дата возникновения права 07.07.2020 дата прекращения 16.08.2020 г.

В нарушение пп.4 п.1 ст.23 и п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год до 30.04.2021. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год представлена ФИО1 29.12.2021.

ФИО1 в представленной 29.12.2021 первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма N3-НДФЛ) за 2020 год ФИО1 заявил доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности 07.07.2020, дата отчуждения 16.08.2020) в сумме 2 890000.00 руб.; доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности 07.07.2020, дата отчуждения 25.09.2020) в сумме 2 300000.00 руб. Одновременно, в налоговой декларации ФИО1 заявлен доход в сумме 32850 руб., полученный от налогового агента Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» (ИНН <***>, КПП 770801001), сумма неудержанного налога составила 4271 рублей. Налогоплательщиком исчислен налог к уплате 4271.00 руб.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что в 2020 году административным ответчиком был получен доход от продажи недвижимого имущества, в связи с чем, в соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ он был обязан исчислить и уплатить налог на данный доход, в установленный срок предоставить налоговую декларацию.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что с учетом сведений Росреестра кадастровая стоимость кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости на 01.01.2020 составляла: квартира (<адрес>) - 3 274 870.99 руб.; квартира (<адрес>) - 3 940 199.38 руб. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного нормой п.2 ст. 214.10 НК РФ, составила: - квартира (<адрес>) - 2 292 409.69 руб. (3274870.99 руб. * 70%); - квартира (<адрес>) - 2 758 139.57 руб. (3940199.38 руб. * 70%).

Следовательно, на основании всего вышеизложенного для целей определения размера дохода налогоплательщика применяется сумма дохода по сумме сделки по договорам купли-продажи, а именно 5 830 000 руб. (2 900 000 руб. + 2 930 000 руб.), т.к. она больше, чем 0,7 от кадастровой стоимости.

Фактически налог на доходы физических лиц по ставке 13% составит 128 570 руб. (989 000 рублей (налоговая база) * 13% (ставка налога)),

Таким образом, по результатам камеральной проверки сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по сроку уплаты 15.07.2021 составила - 124 299.00 рублей (989 000 рублей (налоговая база) х 13% (ставка налога) - 4 271 руб. (сумма налога указанная в декларации).

За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного (неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Размер штрафа составил 24 860 рублей (124 299 рублей (сумма налога) * 20%). За непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

Размер штрафа составил 38 571 рублей (128 570 рублей (сумма налога) * 30%).

В установленный срок штраф не уплачен.

Указанные обстоятельства подтверждаются решением №1616 от 02.09.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации к штрафу в размере 38571 руб., по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога к штрафу в размере 24860 руб., со сроком оплаты до 15.07.2021 (л.д.88-94).

Сведений об уплате указанной недоимки в деле не имеется.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что требования о взыскании недоимки по состоянию на 02.09.2022 являются обоснованными.

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 направлено требование N813 от 16.05.2023 г. о взыскании задолженности по состоянию на 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 15.06.2023 об оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (л.д.34-35).

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившим требование.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Решением УФНС по Тамбовской области N5507 от 19.10.2024 г. в соответствии со ст.46 НК РФ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании N813 от 16.05.2023, в размере 831659,72 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) (л.д.58).

17.11.2023 мировым судьей судебного участка N 2 Тамбовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ N 2а-2481/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020-2022 год в размере 700169,52 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка N 2 Тамбовского района Тамбовской области от 08.12.2023 г. в связи с поступлением возражений от должника (л.д.27).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен не был.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в районный суд 07.06.2024 г., что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом пропущен не был.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Доводы ФИО1 об обжаловании решения №1616 от 02.09.2022 г. подтверждения материалами дела не нашли, что подтверждается сообщением ФНС от 27.11.2024 г., решение №1616 от 02.09.2022 г. незаконным в установленном законом порядке не признано с учетом срока рассмотрения дела и возможности его обжалования ответчиком (л.д.207)

Принимая во внимание изложенное, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность

- по штрафу по ст. 122 НК РФ в сумме 24 860 руб.;

- по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 38 571 руб.

Всего взыскать с ФИО1 задолженность в размере - 63 431,00 руб.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Получатель и реквизиты (ОФК) получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН №, счет получателя 03№, отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, КБК 18№, БИК №, УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Тамбовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 13.12.2024 года.

Судья Обухова А.В.