Решение № 2А-169/2019 2А-169/2019~М-47/2019 М-47/2019 от 20 февраля 2019 г. по делу № 2А-169/2019

, Дело №2а-169/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 февраля 2019 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Трошина С.А.,

при секретаре Алдошиной Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан (далее МРИ ФНС №11 по РТ) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №11 по РТ. На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РТ, административным истцом произведено налогообложение транспортных средств Тойота Камри, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 277 л.с., ВАЗ21213, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 79 л.с., ВАЗ21102, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 78 л.с., ГАЗ33021, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 100 л.с., УАЗ39094, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 84 л.с., моторной лодки «Меркурий», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 15 л.с., в связи чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление с исчисленными суммами транспортного налога за налоговый период 2015 года. На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в налоговый период 2016 года имел в собственности недвижимое имущество: квартиру по адресу: РТ, <адрес>, а также земельный участок с кадастровым номером № по адресу: РТ, <адрес>, в связи чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление с исчисленными суммами имущественного и земельного налога. Между тем, административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены обязательства по оплате налогов.

В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику было выставлено требование № от 14.12.2017 года. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес административного ответчика требованию истек. Требование административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено.

С учетом уточненных исковых требований административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу (за 2015 налоговый период) в размере 48470 руб. и пени в размере 159 руб. 95 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (за 2016 год) в размере 3814 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (за 2016 год) в размере 380 руб. и пени в размере 1,25 руб.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебные заседания не явился.

Представитель административного истца К.Д.П. в судебном заседании 06.02.2018 года административный иск не признал. Пояснил, что административным истцом нарушен досудебный порядок урегулирования спора, так как ответчик ни налоговых уведомлений, ни требований об уплате налогов не получал по адресу, указанному в административном иске, никогда не проживал. Ответчик не имеет в собственности моторной лодки «Меркурий». У ответчика имеется моторная лодка, налог за которую он уплатил. Административным истцом предъявлено требование о взыскании транспортного налога за 2015 год, тогда как срок предъявления административного иска нарушен. По утверждению ФИО1 налоги за 2015, 2016 и 2017 годы он уплатил. Квитанции могут быть предоставлены в суд. В личном кабинете ФИО1 зарегистрировался только во второй половине 2018 года. Ходатайствовал об отложении дела для предоставления квитанций об оплате налога.

В судебное заседание 21.02.2019 года, административный истец и его представитель не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, доказательства оплаты налогов в суд не представили, правом на личное участие в рассмотрение дела не воспользовались.

Суд выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы административного дела №2а-169/2019, материалы административного дела №2а-57/1/2018, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п.1 ст.400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 4).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств Тойота Камри, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 277 л.с., ВАЗ21213, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 79 л.с., ВАЗ21102, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 78 л.с., ГАЗ33021, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 100 л.с., УАЗ39094, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 84 л.с., маломерного судна «Ривьера», государственный регистрационный знак № мощность двигателя 15 л.с., что подтверждается сведениями, представленными ОМВД России по Заинскому району, а также письмом начальника отдела безопасности людей на водных объектах – Главного государственного инспектора по маломерным судам РТ (дело 2а-169/2019, л.д.35, 37-49).

Согласно сведениям Заинского отдела Управления Росреестра по РТ ФИО1 в 2016 году являлся собственником квартиры по адресу: РТ, <адрес>, а также земельного участка по адресу: РТ, <адрес> (дело 2а-169/2019, л.д.50-55, 58-63).

Так как указанное имущество, принадлежащее ФИО1 в соответствующие налоговые период на праве собственности подлежало налогообложению, налоговым органом за 2015 год был рассчитан транспортный налог в сумме 65720,00 руб., налог на имущество в сумме 3227,00 руб., земельный налог в сумме 374,00 руб., направлено налоговое уведомление № от 12.09.2016 года (дело 2а-109/2019, л.д.109). При проведении анализа информационных ресурсов по вопросу корректного исчисления транспортного налога за 2015 год, был произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год в сторону уменьшения, в сумме 17250 руб. В связи с произведенным перерасчетом за 2015 год по транспортному налогу выставлено новое налоговое уведомление № от 20.09.2017 года на сумму подлежащего уплате транспортного налога в размере 48470 руб., налог на имущество в размере 3814 руб., земельный налог 380 руб. (дело 2а-169/2019, л.д.113).

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком обязательства по налогам своевременно не исполнены, налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора, в пределах срока, предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ выставлено требование № от 14.12.2017 года со сроком уплаты до 16.01.2018 года (дело 2а-169/2019, л.д.111).

Согласно предоставленному расчету, пени по транспортному налогу за 2015 год составляют 159 руб. 95 коп., по земельному налогу 1 руб.25 коп. (дело 2а-169/2019, л.д.119-120).

Каких-либо доказательств уплаты налогов и пени в полном объеме в спорный период, административный ответчик не представил и материалы дела не содержат. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Доводы административного ответчика, приведенные в заявлении об отмене судебного приказа о несогласии с суммой задолженности по транспортному налогу (дело 2а-57/1/2018, л.д.22) противоречат доказательствам, представленным административным истцом и являются несостоятельными.

Срок обращения в суд о взыскании налогов и пени с ФИО1, вопреки мнению представителя ФИО1, административным истцом не пропущен.

Налоговое уведомление № от 20.09.2017 года было направлено ФИО1 не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (л.д.6-7). Требование № от 14.12.2017 года об уплате недоимки по налогам было выставлено в пределах срока, установленного п.1 ст.70 НК РФ, должнику установлен срок уплаты недоимки до 16.01.2018 года (л.д.8-9).

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени поступило мировому судье судебного участка №1 по Заинскому судебному району РТ в пределах шестимесячного срока (05.04.2018 года) со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (дело 2а-57/1/2018, л.д.2-5). 09.04.2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени (дело 2а-57/1/2018, л.д.16). В связи с поступившим от ФИО1 заявлением о несогласии с судебным приказом (дело 2а-57/1/2018, л.д.22), мировым судьей судебный приказ от 09.04.2018 года был отменен определением от 12.07.2018 года (дело 2а-57/1/2018, л.д.27).

После этого, 14.01.2018 года МРИ ФНС №11 по РТ в установленный законом шестимесячный срок обратилась в Заинский городской суд РТ с настоящим административным иском (дело 2а-169/2018, л.д.4-5, 16).

Довод представителя административного ответчика о том, что налоговый орган направлял административному ответчику налоговые уведомления и требование по адресу, по которому ФИО1 не проживает, а также о том, что доступ к личному кабинету налогоплательщика ФИО1 получил только во второй половине 2018 года, признаются судом голословными и несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку налоговые уведомления, а также требование от 14.12.2017 года направлялись ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, зарегистрированного в указанном сервисе с 10.12.2012 года, налоговые уведомления и требование от 14.12.2018 года по почте ФИО1 не направлялись в силу прямого указания п.2 ст.11.2 НК РФ (л.д.106-107, 115-116).

Утверждение представителя административного ответчика о том, что у ФИО1 нет в собственности моторной лодки «Меркурий» не может служить основанием для изменения размеры взыскиваемого транспортного налога за налоговый период 2015 года. Как следует из письма начальника отдела безопасности людей на водных объектах – Главного государственного инспектора по маломерным судам РТ за ФИО1 с 14.08.2013 года зарегистрировано маломерное судно «Ривьера 3300», регистрационный номер №, заводской №, мощность двигателя 15 л.с. (л.д.35). Размер транспортный налога рассчитан налоговым органом правильно, исходя из мощности двигателя маломерного судна, а разница в названии данного маломерного судна не может повлиять на правильность исчисленного налоговым органом транспортного налога по данному объекту собственности.

Таким образом, требования МРИ ФНС №11 по РТ в части взыскания за 2015 год задолженности по транспортному налогу в сумме 48470 руб. и пени в сумме 159,95 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в размере 3814 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2016 год в размере 380 руб. и пени в размере 1,25 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, а административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в установленном размере в федеральный бюджет.

Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан налоговую задолженность в размере 52825 (пятьдесят две тысячи восемьсот двадцать пять) рублей 20 копеек, из которых задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 48470 (сорок восемь тысяч четыреста семьдесят) рублей и пени в размере 159 (сто пятьдесят девять) рублей 95 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2016 года в размере 3814 (три тысячи восемьсот четырнадцать) рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, за налоговый период 2016 года в размере 380 (триста восемьдесят) рублей и пени в размере 1 (один) рубль 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1785 (одна тысяча семьсот восемьдесят пять) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Мотивированное решение составлено 26 февраля 2019 года.

Судья С.А. Трошин