Решение № 2А-182/2017 2А-182/2017~М-196/2017 М-196/2017 от 18 июля 2017 г. по делу № 2А-182/2017

Дело № 2а-182/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2017 года г. Сенгилей

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе судьи Горбачевой Т.Ю., при секретаре Нечепуренко И.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к Денисову А.А. о взыскании и пени, пени по транспортному налогу.

Требования мотивированы тем, что ответчик имеет в собственности транспортные средства: ВАЗ 21043 регистрационный номер № мощностью 71,40 л/с. (в собственности с 02.04.2009 года по настоящее время), УАЗ 330364, регистрационный номер № мощностью 99 л/с (в собственности с 27.10.2007 года по 16.11.2010 год). В соответствии со ст. 357 НК РФ Денисов А.А. является налогоплательщиком транспортного налога.

Кроме того, ответчик является налогоплательщиком земельного налога, имеет в собственности земельные участки, по адресу: <адрес>; <адрес>; <адрес>.

Требования о добровольной уплате начисленной суммы земельного налога ответчик не исполнил.

В связи с невыполнением обязанностей по уплате налога в установленный срок, на сумму задолженности транспортного налога и земельного налога ответчику были начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Задолженность по земельному налогу, пени по транспортному и земельному налогам, была взыскана приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сенгилеевского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области от 10.11.2016 года. Данный приказ был отменен этим же мировым судьей определением от 16.11.2016 года.

С учетом вышеуказанных обстоятельств, инспекция просит суд взыскать с ответчика пени по транспортному налогу в размере 2406,70 руб., земельный налог в сумме 459,29 руб. и пени в размере 42,11 руб.

Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направляли, в связи, с чем на основании ч.7 ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, материалы гражданского дела №, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363

НКРФ).

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В ходе рассмотрения дела установлено, что в период с 27.10.2007 года по 16.11.2010 года Денисов А.А. являлся собственником транспортного средства УАЗ 330364, регистрационный номер № мощностью 99 л/с (л.д. 63, 64, 67).

Кроме этого, Денисов А.А. является собственником транспортного средства ВАЗ 21043 регистрационный номер №, мощностью 71,40 л/с. (в собственности с 02.04.2009 года по настоящее время).

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 3 Закона Ульяновской области «О транспортном налоге в Ульяновской области», действовавшей до 27.09.2016 г., инвалиды I и II группы - в отношении мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство); налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно специального удостоверения инвалида, справки учреждения медико-социальной экспертизы (ВТЭК) об инвалидности.

Согласно представленных в налоговый орган документов ответчику была предоставлена налоговая льгота по транспортному средству на легковой автомобиль - ВАЗ 21043 регистрационный номер №

В связи с изложенным, у административного ответчика в соответствии с требованиями налогового законодательства имеется обязанность по уплате транспортного налога за автомашину УАЗ 330364, регистрационный номер №

Поскольку оплата транспортного налога в установленные законом сроки Денисовым А.А. не была произведена, мировым судьей судебного участка № 1 Сенгилеевского района Ульяновской области от 02.12.2011 года с Денисова А.А. взыскана недоимка по транспортному налогу за автомашину УАЗ 330364, регистрационный номер № в сумме 6723,75 руб. и пени в сумме 24,05 руб.

Доказательств оплаты транспортного налога, взысканного судебным приказом мирового судьи, Денисовым А.А. в судебное заседание не представлено.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

МИФНС № 2 по Ульяновской области заказным письмом в адрес ответчика было направлено требование № от 19.07.2013 года на уплату пени по транспортному налогу в размере 1054,67 руб. в срок до 08.08.2013 года, что подтверждается списком заказных писем (л.д. 19-20).

Согласно требованию № от 15.10.2013 года Денисову А.А. необходимо оплатить задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 170,20 руб. в срок до 05.11.2013 года (л.д. 22-29).

16.04.2014 года Денисову А.А. МИФНС № 2 по Ульяновской области направлено требование № от 14.04.2014 года на уплату пени по транспортному налогу в размере 336,69 руб. в срок до 06.05.2014 года, что подтверждается списком заказных писем (л.д. 31-32).

06.08.2015 года МИФНС № 2 по Ульяновской области в адрес ответчика направлено требование № от 30.07.2015 года на уплату пени по транспортному налогу в размере 843,53 руб. в срок до 19.08.2015 года, что подтверждается списком заказных писем (л.д. 38-44).

Согласно требованию № от 30.10.2015 года Денисову А.А. необходимо оплатить задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 225,66 руб. в срок до 26.01.2016 года. Факт направления ответчику требования об уплате задолженности по пени подтвержден реестром требований от 09.11.2015 года (л.д. 46-47).

Указанные требования ответчиком в установленные сроки в полном объеме не были исполнены.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Из материалов дела усматривается и доказательств обратного суду не представлено, что в установленные сроки обязанность по уплате транспортного налога Денисовым А.А. не была исполнена.

С учетом размера недоимки по транспортному налогу за 2008 г. (1980 руб.), за 2009 год (2475 руб.), за 2010 год (2 268,75 руб.), периода неуплаты этого налога, заявленных истцом исковых требований, процентной ставки пени (0,000266 и 0,000275), общий размер пени по транспортному налогу за период с 01.04.2012 года по 02.10.2015 года составляет 2406,70 руб.

Из письменных материалов дела также усматривается, что Денисов А.А. является собственником земельных участков по адресу: <адрес>; <адрес>; <адрес> (л.д. 7).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В суде установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 земельный налог за 2012 год на объект недвижимости (земельный участок по адресу: <адрес>) был начислен в размере 159,20 руб., исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 14159 руб.

МИФНС № 2 по Ульяновской области в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №, содержащее сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты налогообложения, и сроке уплаты налога - до 01.11.2013 г. (л.д. 14).

В связи с неоплатой в установленный срок указанного налога, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес Денисову А.А. налоговым органом было направлено требование № от 19.12.2013 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2012 год в сумме 159,29 руб., а также пени в сумме 2,15 руб. в срок до 05.02.2014 года (л.д. 25).

Факт направления ответчику требования об уплате задолженности по налогу, пени подтвержден реестром требований от 31.01.2014 года (л.д. 26-29).

Земельный налог за 2014 год Денисову А.А. налоговым органом был начислен в размере 212 руб., также исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 14159 руб.

В адрес ответчика 13.05.2014 года налоговым органом было направлено налоговое уведомление №, содержащее сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты налогообложения, и сроке уплаты налога - до 05.11.2014 г. (л.д. 15).

В связи с неоплатой в установленный срок указанного налога, в адрес Денисова А.А. налоговым органом было направлено требование № от 06.12.2014 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 212 руб., а также пени в сумме 1,85 руб. в срок до 19.01.2015 года (л.д. 35).

Факт направления ответчику требования об уплате задолженности по налогу, пени подтвержден реестром требований от 11.12.2014 года.

Из письменных материалов дела также усматривается, что налоговым органом налогоплательщику Денисову А.А. земельный налог за 2014 год по земельному участку по адресу: (<адрес>) был начислен в размере 33 руб., исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 11151 руб.

МИФНС № 2 по Ульяновской области в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 08.04.2015 года, содержащее сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты налогообложения, и сроке уплаты налога - до 01.10.2015 г. (л.д. 17).

В связи с неоплатой в установленный срок указанного налога, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес Денисова А.А. налоговым органом было направлено требование № от 30.10.2015 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год и пени в сумме в срок до 26.01.2016 года (л.д. 46).

Факт направления ответчику требования об уплате задолженности по налогу, пени подтвержден реестром требований от 09.11.2015 года.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом Денисову А.А. был начислен также земельный налог за 2014 год по земельному участку по адресу: <адрес>, в размере 52 руб., исходя из кадастровой стоимости земельного участка 208383,31 руб.

13.05.2014 года МИФНС № 2 по Ульяновской области в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №, содержащее сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты налогообложения, и сроке уплаты налога - до 05.11.2014 г. (л.д. 15).

В связи с неоплатой в установленный срок указанного налога налоговым органом в адрес Денисова А.А. было направлено требование № 290506 от 30.10.2015 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год и пени в сумме в срок до 26.01.2016 года (л.д. 46).

Факт направления ответчику требования об уплате задолженности по налогу, пени подтвержден реестром требований от 09.11.2015 года.

Указанные требования ответчиком в установленные сроки в полном объеме не были исполнены.

Из материалов дела усматривается и доказательств обратного суду не представлено, что в установленные сроки обязанность по уплате земельного налога Денисовым А.А. не была исполнена.

С учетом размера недоимки по земельному налогу, периода неуплаты этого налога, заявленных истцом исковых требований, процентной ставки пени (0,000275), общий размер пени по земельному налогу за период с 04.03.2014 года по 02.10.2015 года составляет 42,11 руб.

10.11.2016 года по заявлению МИФНС № 2 по Ульяновской области мировым судьей судебного участка № 1 Сенгилеевского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика суммы задолженности пени по транспортному налогу, земельному налогу и пени.

Данный судебный приказ определением мирового судьи от 16.11.2016 года отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

В течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд о взыскании налога и пени в порядке искового производства.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, в силу указанной нормы закона, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № от 19.07.2013 года, поскольку размер взыскиваемых сумм не превысил 3000 рублей. Срок исполнения данного требования установлен налоговым органом до 08.08.2013 года. Срок на обращение в мировой суд истекал 08.02.2017 года. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени по налогу с Денисова А.А. в пользу МИФНС № 2 по Ульяновской области, был вынесен 10.11.2016 года, отменен 16.11.2016 года. Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением у налогового органа истекал 16.05.2017 года. Согласно почтового штемпеля на конверте административный иск МИФНС № 2 по Ульяновской области направлен в суд 15.05.2017 года, то есть в установленные законом сроки.

Принимая во внимание, что ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога, обязанность по уплате налога и пени в полном объеме последним в установленные законом сроки не исполнена, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени за счет имущества налогоплательщика налоговым органом не пропущен, то суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу в размере 456,29 руб. и пени в размере 42,11 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 2406,70 руб.

Доказательств в опровержение правильности расчета земельного налога и пени, пени по транспортному налогу ответчиком суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, пени по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области задолженность по земельному налогу за 2012 г., 2014 г. в размере 456,29 руб., пени в размере 42,11 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2406,70 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца.

Судья Горбачева Т.Ю.