Решение № 2А-538/2025 2А-538/2025~М-506/2025 М-506/2025 от 18 декабря 2025 г. по делу № 2А-538/2025

УИД №

№ 2а-538/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2025 года р.п. Москаленки

Судья Москаленского районного суда Писарчук М.Д., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело № 2а-538/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени, начисленных на отрицательное сальдо,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО3 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ-дату предъявления заявления о вынесении судебного приказа №, у налогоплательщика числится отрицательное сальдо в размере 33776,87 руб., в том числе налог – 30072,00 руб., пени – 3704,87 руб., согласно требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на общую сумму 30261,46 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам на момент направления требования. Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, на ФИО3 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, автомобили ФИО1 <данные изъяты> года выпуска, <данные изъяты> года выпуска. Налогоплательщику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, транспортного налога за период 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30072 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 30261,46 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу на сумму 522,00 руб., задолженность по транспортному налогу на сумму 29550,48 руб. Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогово, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на сумму 189,46 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Москаленском судебном районе Омской области по делу № вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 33776,87 рублей, том числе: - транспортный налог за 2023 год в размере 29550,00 руб.; - земельный налог за 2023 г. в размере 552,00 руб., - пени в общем размере 3704,87 руб.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Судом административному ответчику по адресу его регистрации было направлено определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства.

Возражений относительно порядка рассмотрения административного иска, а также относительно предмета рассмотрения суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Поскольку ФИО3 не представлено возражений относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного дела, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - 263-ФЗ). В соответствии с ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В ст. 356 Налогового кодекса РФ отражено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Частью 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ отражено, что налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с требованиями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, автомобилей с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 <данные изъяты> года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> года выпуска.

Принадлежность обозначенного имущества ФИО3 указывает на наличие у него статуса плательщика земельного и транспортного налогов.

В адрес налогоплательщика налоговым органом с соблюдением предусмотренных законом сроков направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога за 2023 г. в размере 522 руб., транспортного налога за 2023 г. в размере 29550 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), в добровольном порядке ФИО3 требования налогового органа не исполнил.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС

Поскольку налоговое обязательство по уплате земельного налога за 2023 год, транспортного налога за 2023 год, возникло у ФИО3 после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе, о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам за 2023 год.

Мировым судьей судебного участка № 13 в Москаленском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, пени на общую сумму 33776,87 руб., из которых земельный налог за 2023 год в размере 522 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 29550 руб., пени в размере 3704,87 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО3, настоящее исковое заявление согласно почтовому штемпелю подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, что соответствует положениям абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит правильным, административным ответчиком данный расчет не оспорен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 522 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 28550,00 руб.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

ФИО3 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате земельного и транспортного налогов за 2023 год.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области в исковом заявлении указывает о наличии оснований для взыскании с ФИО3 пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2023 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29550,00 руб., на задолженность по земельному налогу за 2023 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 522,00 руб.

При проверке расчета налогового органа сумма отрицательного сальдо единого налогового счета, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответствует материалам дела, расчет произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, в связи с чем, признается судом арифметически верным.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к административному ответчику ФИО3 обоснованы, подтверждены представленными письменными доказательствами и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 180, ст. 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области <данные изъяты>) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 522 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 29550 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3704,87 рублей.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты>) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Москаленский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.Д. Писарчук