Решение № 2А-72/2025 2А-72/2025~М-4/2025 М-4/2025 от 26 марта 2025 г. по делу № 2А-72/2025

Дело № 2а-72/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Ждановой Н.В., при секретаре Шумилкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафа за налоговые правонарушения, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафа за налоговые правонарушения, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами. В обоснование указав, что ******1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных ЖК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕЕП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 19.09.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 73 361 руб. 87 коп., в т.ч. налог - 62867 рублей, пени - 7095 руб. 28 копеек, штрафы - 3399 руб. 59 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренная статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 744 рубля;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) ст.119 НК РФ в размере 1888 руб. 66 коп. за 2022 год., ст.122 НК РФ - 1510 руб. 93 коп. за 2022 год;

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере 60 437 руб. 0 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 936 руб. 0 коп.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 095 руб. 28 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 750 руб. 0 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>), ******1 является собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: РЕНО CP, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, пер. Колхозный, 9, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником следующего имущества:

- жилой дом, по адресу: <адрес>, пер. Колхозный, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание фельдшерско-акушерский пункт, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Статья 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.207 НК РФ должник является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

На основании п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п.3,4 п.2 ст.11.2 НК Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год.

Сумма налога к уплате составила - 60 437,00 руб.

В результате не предоставления декларации по НДФЛ налогоплательщиком совершенно виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа - 1 888,66 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

Неуплата налога является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст.122 НК РФ в виде штрафа 1510,93 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

По результатам проверки вынесено решение №5299 от 20.11.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 19.07.2023 № 4133 на сумму 63 744 руб. 28 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на 26.12.2024 г. за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 750 рублей,

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 744 рубля,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 936 рублей,

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налогов резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 60 437,00 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) ст. 119 НК РФ в размере 1 888 руб. 66 копеек за 2022 год, ст.122 НК РФ 1510,93 руб. за 2022 год.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленные законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится.

Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию с 19.10.2023 года составила 119 675,07 руб., из которой:

- транспортный налог за 2020 год- 625,00 руб., за 2021 год- 750,00 руб.,

- налог на имущество за 2017 год - 29,00 руб., за 2018 год - 30,00 руб., за 2019 год -31 рублей, за 2020 год- 766,00 руб., за 2021 год - 2043,00 руб.,

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 23.11.2022 в размере 14699,00 руб.,

- страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 09.11.2022- 1149,86 руб., по сроку уплаты 09.11.2022 год - 3600,00 руб., по сроку уплаты 09.11.2022 - 25 455,6 руб.,

- страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 09.11.2022 - 7163,61 руб.,

- земельный налог за 2017 год - 94,00 руб., за 2018 год - 94,00 руб., за 2019 год- 94,00 руб., за 2020 год - 1084,00 руб., за 2021 год - 1530,00 руб.,

- НДФЛ за 2022 год - 60 437,00 руб.,

01.12.2023 года налогоплательщику начислены имущественные налоги за 2022 год. Таким образом, совокупная обязанность с 02.12.2023 года составила 122105,07 руб.

В связи с тем, что НДФЛ доначислен по КНП, пени на него исчислялись отдельно от совокупной обязанности до 18.10.2023. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Иные меры взыскания отсутствуют.

Поскольку сальдо ЕНС динамично, каждая процедура взыскания задолженности осуществляется на актуальное сальдо ЕНС.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 7 095,28 руб.

Уточнив административные исковые требования, административный истец, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по:

- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 744 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) ст. 119 НК РФ в размере 1888 руб. 66 коп. за 2022 год., ст.122 НК РФ - 1510 руб. 93 коп. за 2022 год,

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - нал резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере 60 437 руб. 0 коп.,

-налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 936 руб. 0 коп.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7095 руб. 28 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 750 руб. 0 коп., всего

на общую сумму 73 361,87 руб.

Представитель административного истца по доверенности – ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте заседания извещалась надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия, предоставила возражения о том, что не согласна с рассчитанным налогом с доходов, полученных физическим лицом, в размере 60 437 руб., считает его завышенным, так как продала нежилое здание, на которое исчислен данный налог, за 200000 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357НК РФ налогоплательщикаминалога(далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированытранспортныесредства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей358НК РФ предусмотрено, что объектомналогообложенияпризнаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушныетранспортныесредства (далее в настоящей главе -транспортныесредства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году принадлежалотранспортное средство - автомобиль РЕНО СР (легковой седан - 75 л.с.), регистрационный знак №, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, выданной 19.02.2025 г. МО МВД России «Белокурихинский», из которой следует, что данный автомобиль состоит на регистрационном учете с 26.02.2020 г. за ФИО1

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст. 357и358НК РФ, является плательщикомтранспортногоналога.

Транспортныйналогявляется региональнымналогом, что предусмотрено разделом IXНалоговогокодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатитьтранспортныйналогза 2022 год - в срок до 01 декабря 2023 года.

Согласно ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «Отранспортномналогена территории Алтайского края»налоговаяставка на автомобили легковые с мощность двигателя до 100 лошадиных сил - 10 рублей на каждую лошадиную силу.

Таким образом,транспортныйналог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащее ейтранспортноесредство в 2022 году всего составлял 750 рублей, исходя из расчета: 75 (л.с.) х 10 руб. (12 месяцев).

Представленный административным истцом расчеттранспортногоналогаза 2022 год соответствует требованиямналоговогозаконодательства и является математически верным. Доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

С учетом ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст. 394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.2 ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждено выписками из ЕГРП, предоставленными Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, что ФИО1 в 2022 году принадлежали на праве собственности:

- земельный участок, адрес: пер. Колхозный, <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом,земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащие ейземельные участки в 2022 году всего составлял 744 рубля.

Представленный административным истцом расчетземельного налогаза 2022 год соответствует требованиямналоговогозаконодательства и является математически верным.

Административный ответчик не оспаривал сумму заявленного налога, подлежащего оплате. Доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 НК РФ предусмотрено, что объектомналогообложенияпризнается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующееимущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогнаимуществоявляется местнымналогом, что предусмотрено ст.15НК РФ и разделом XНК РФ, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объектаналогообложения(п.2 ст.409НК РФ).

Материалами дела установлено, что административному ответчику - ******1 с 16.03.2020 года по 26.05.2022 года (5 месяцев) принадлежало здание, расположенное по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Росреестра от 18.02.2025 года.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщикомналоганаимущество за 2022 год (5 месяцев).

В силу п.1 ст.409НК РФ, налогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из приведенных норм следует, что ******1, являлся плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить в установленные действующим законодательством срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей405НК РФ предусмотрено, чтоналоговымпериодом признается календарный год.

Согласно п.2 ст.406НК РФналоговыеставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Сумманалогаисчисляетсяналоговымиорганамипоистеченииналоговогопериода отдельно по каждому объектуналогообложениякак соответствующаяналоговойставке процентная доляналоговойбазы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст.408НК РФ).

Исходя из инвентаризационной стоимости объектаналогообложения, находившегося в собственности ******1, периода его нахождения в собственности (с 16.03.2020 года по 26.05.2022 года (5 месяцев)): в 2022 году сумма налога на имущество составила 936 рублей.

Представленный административным истцом расчетналоганаимуществоза 2022 год является математически правильным. Иного расчета суду не представлено.

Имущественный налог, согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм НК РФ, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ******1 рассчитывается налоговым органом.

Административный ответчик не оспаривал сумму заявленного налога, подлежащего оплате. Доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 5 п.1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (подп.1 п.1 ст. 223 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Физические лица, получившие доход, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

ФИО1 не представила до 02 мая 2023 года декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

В период с 18.07.2023 г. по 28.09.2023 г. в отношении ФИО1 была проведена налоговая проверка, по результатам которой установлено, что в 2022 году ФИО1 реализовала объект недвижимости: <адрес>, который находился в собственности менее минимального срока владения недвижимым имуществом.

Проверено и установлено, что доход от реализации данных объектов недвижимости был получен налогоплательщиком также в 2022 году, что следует из условий заключенного договора купли-продажи (ДД.ММ.ГГГГ), регламентирующего расчет сторон.

На основании п.17.1 ст. 217 и п.2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пункт 3 ст. 217.1 НК РФ предусматривает, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 ст. 217.1 НК РФ).

Установлено, что срок владения, вышеуказанным объектом недвижимости составляя менее 5 лет.

Налоговая проверка была проведена в срок с 18.07.2023 года по 28.09.2023 года, то есть в срок, установленный п.1.2 ст. 88 НК РФ.

02 октября 2023 года налоговым органом составлен акт налоговой проверки №6855, который был направлен налогоплательщику заказным письмом 09.10.2023 года (ШПИ 80087989410002 - вручено получателю 17.10.2023 г.), в котором так же было направлено извещение №7486 от 28.09.2023 г., где указано время рассмотрения материалов налоговой проверки - 20.11.2023 г.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение №5299 от 20.11.2023 г. о привлечении к ответственности и необходимости уплаты недоимки в размере 60437 рублей руб., штрафа в размере 1510,93 руб. (п.1 ст.122 НК РФ - неуплата налога), штрафа в размере 1 888,66 руб. за непредоставление налоговой декларации (п.1 ст.229 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю ФИО1 данное решение направлено почтой 24.11.2023 г., вручено получателю 09.12.2023 г. (ШПИ 80103190908395).

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Следовательно, решение о привлечении к налоговой ответственности вступило в законную силу 10.01.2024 года.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п.2 ст. 214.10 НК РФ).

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Расчет налога = 714897, 15 (доход от продажи = 1021 281, 64 - кадастровая стоимость х 0,7 понижающий коэффициент) - 250000 (имущественный налоговый вычет) = 464897, 15 (облагаемый доход) х 13% = 60437.

Данный расчет судом проверен, является правильным. Иного расчета стороной административного ответчика суду не представлено, как и доказательств уплаты данного налога.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Размер штрафа с учетом уменьшения налоговым органом составил 1510,93 руб.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год подлежала представлению не позднее 02 мая 2023 года (п.1 ст. 229 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Пени являются одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 7 095 рублей 28 копеек.

Налоговым органом правильно произведен расчет пени по неуплаченным налогам. Подробный расчет пени, представленный в материалах дела, является правильным.

Иного расчета пени административным ответчиком не представлено, как и не представлено возражений по ее взысканию и доказательств оплаты пени.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных указанным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

05.05.2017 года административный ответчик в установленном порядке получила доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика», заявлений о прекращении доступа к личному кабинету и блокировании учетной записи, от ФИО1 не поступало.

Налоговым органом посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 было направлено налоговое уведомление №101639402 от 05.08.2023 года, в котором был произведен расчет: транспортного налога за 2022 года в размере 750 руб., земельного налога за 2022 год в размере 744 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 936 руб., которое получено налогоплательщиком 14.09.2023 г.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговым органом посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 было направлено требование №4133 от 19.07.2023 об оплате недоимки по налогам в общей сумме 59238, 07 руб., пеней в сумме 4506, 21 руб. в срок до 17.08.2023 г., которое получено налогоплательщиком 01.08.2023 г.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

29.01.2024 г. межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 06.02.2024 г. мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-518/2024, который отменен 05.07.2024 г., в связи с возражениями должника, после чего 27.12.2024 г. подан административный иск.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного п. 4 ст. 48 НК РФ порядка и срока взыскания недоимок с административного ответчика.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафа за налоговые правонарушения, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета Советского района Алтайского края в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 179, 180, 227, 228 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафа за налоговые правонарушения, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год – 744 рубля; штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год – 3399 рублей 59 копеек; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год – 60437 рублей; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год – 936 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 750 рублей; пени – 7095 рублей 28 копеек; всего взыскать 73361 рубль 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Советского района Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Мотивированное решение будет изготовлено 10 апреля 2025 года.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Жданова