Решение № 2А-520/2018 2А-520/2018 ~ М-177/2018 М-177/2018 от 24 мая 2018 г. по делу № 2А-520/2018

Дело № 2а-520/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 мая 2018 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Гусевой И.В.,

при секретаре Демко О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход местного бюджета земельного налога за 2014г., 2015г. в размере 3396,95 руб. и пени по земельному налогу за 2015г. за период с 02.12.2016г.-21.12.20165г. в размере 7,61 руб. Требования мотивированы тем, что по данным Управления Роснедвижимости по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок. В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В силу ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог за 2015г. подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате земельного налога за 2014г. должна быть исполнена в срок не позднее 01.10.2015г. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № № от 24.08.2015г. на уплату земельного налога за 2012г. в сумме 1142,51 руб., № № от 09.04.2015г. на уплату земельного налога за 2014г. в сумме 1143 руб., № № от 27.09.2016г. на уплату земельного налога за 2015г. в сумме 1142 руб. Ответчиком в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога за 2012, 2014 исполнена не в полном объеме, сумма недоимки составляет 2254, 95 руб., за 2015 год не исполнена. Задолженность за 2012г., 2014г., 2015г. составила 3396,95 руб. На основании ст. 69 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате задолженности по земельному налогу № № от 19.10.2015г., № № от 22.12.2016г., в соответствии с которыми должнику начислены пени за неисполнение обязанности по уплате земельного налога за 2015г. в сумме 7,61 руб. за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. В установленный для добровольного исполнения требования срок, задолженность не оплачена. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени. 27.07.2017г. вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени. Определением от 21.08.2017г. на основании возражений ответчика данный судебный приказ отменен. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене вынесено 21.08.2017г., таким образом, срок для обращения в суд истекает 21.02.2018г. Просит суд взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета земельный налог за 2014г., 2015г. в сумме 3396,95 руб., пени за неуплату земельного налога за 2015г. за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. в сумме 7,61 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Красноярскому краю извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, просил отказать в удовлетворении исковых требований, а также рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

- согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом;

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ (Далее НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ч. 1, 5 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4).

В силу ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1).

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; (п.п. 1 п. 1).

Из материалов дела следует, что по сведениям МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю, с ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв. м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> категория: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ. на уплату земельного налога за 2012г. в сумме 1142,51 руб., № № от 09.04.2015г. на уплату земельного налога за 2014г. в сумме 1143 руб., № № от ДД.ММ.ГГГГ. на уплату земельного налога за 2015г. в сумме 1142 руб.

Однако в установленный законом срок задолженность по земельному налогу за 2012- 2014г.г. исполнена не в полном объеме, за 2015г. не исполнена.

ДД.ММ.ГГГГ. определением мирового судьи судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе был отменен судебный приказ № № от 27.07.2017г. о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014, 2015 г.г. в сумме 3396,95 руб. и пени за 2015г. в сумме 7,61 руб.

Поскольку на момент предъявления указанного административного искового заявления в суд задолженность по налогам ФИО1 не оплачена, административному ответчику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Расчет взыскиваемых сумм, указанных в исковом заявлении, ответчиком не оспорен. Доказательств оплаты задолженности не предоставлено.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 57 НК РФ, предусмотрено, что при нарушении срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Общая сумма пени, которая образовалась в связи с просрочкой уплаты ФИО1 земельного налога составила 7,61 руб.

Согласно статье 11.1 ЗК РФ земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

До 1 января 2017 года обязательная государственная регистрация прав на недвижимое имущество была предусмотрена ст.4 Федерального закона от 21.07.1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», утратившего силу в связи с изданием Федерального закона от 03.07.2016 года №361-ФЗ.

Согласно ст.2 названного Федерального закона государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права (п.1).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной настоящим Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 2).

Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (п. 3).

В силу ст.1 Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ земельные участки относятся к недвижимому имуществу, права на которое подлежат государственной регистрации.

По смыслу приведенных норм права, налоговые органы уведомляют налогоплательщиков об обязанности уплатить земельный налог на основании сведений, полученных из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. По общему правилу, право собственности в отношении земельного участка как объекта недвижимого имущества возникает с момента государственной регистрации такого права, а не с момента совершения сделки. Соответственно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Между тем, пунктом 4 статьи 8 Федерального закона от 29.11.2004 года №141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» установлено, что в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на земельные участки и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», которые в соответствии с действующим законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2007 года №221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (далее - Закон о государственном кадастре недвижимости) определено, что в государственный кадастр недвижимости вносятся сведения об уникальных характеристиках объекта недвижимости, в том числе описание местоположения границ объекта недвижимости, если объектом недвижимости является земельный участок.

Согласно статье 45 Закона о государственном кадастре недвижимости государственный кадастровый учет или государственный учет объектов недвижимости, осуществленный в установленном законодательством порядке до дня вступления в силу этого Закона (01.03.2008 года) с учетом определенных статьей 43 Закона особенностей, признается юридически действительным.

Пунктом 1 статьи 45 Закона о государственном кадастре недвижимости предусмотрено, что земельные участки, государственный кадастровый учет которых осуществлен в установленном порядке до дня вступления в силу данного Закона, либо государственный кадастровый учет которых не осуществлен, но права на которые зарегистрированы и не прекращены и которым присвоены органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, условные номера в порядке, установленном в соответствии с названным Законом, считаются ранее учтенными земельными участками.

Сведения о ранее учтенном земельном участке могут быть включены в соответствующие разделы государственного кадастра недвижимости при обращении заинтересованного лица в орган кадастрового учета на основании документа, устанавливающего или подтверждающего право на указанный земельный участок и представленного таким лицом (пункт 7 статьи 45 Закона о государственном кадастре недвижимости).

В силу пункта 2 Положения о проведении территориального землеустройства, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 07.06.2002 года N 396 (в редакции, действовавшей в спорный период), установление границ земельных участков (территориальное землеустройство) проводится по инициативе собственника (землепользователя).

Как установлено в ходе судебного разбирательства, из представленного в материалах дела свидетельства на праве собственности на землю № № от ДД.ММ.ГГГГ г., выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ г., а также копии кадастрового паспорта правообладателем земельного участка, расположенного по адресу <адрес> с кадастровым номером № является П.А.Е.

Согласно ответу нотариуса Боготольского нотариального округа от ДД.ММ.ГГГГ. № № после смерти П.А.Е. наследственное дело не заводилось.

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ. по адресу <адрес>, расположен земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты>., сведения о зарегистрированных правах отсутствуют.

Как следует из ответа администрации Юрьевского сельсовета Боготольского района от ДД.ММ.ГГГГ. № № ФИО1 имеет земельный участок согласно свидетельства на право собственности на землю бессрочного (постоянного) пользования землей, находящегося в <адрес>, площадью №, что также подтверждается копией свидетельства от ДД.ММ.ГГГГ., выданного главой Юрьевского сельсовета.

Приведенные обстоятельства, в отсутствие сведений о зарегистрированных в соответствии с действующим законодательством правах в отношении спорного земельного участка, в совокупности не позволяют с убедительностью идентифицировать ответчика ФИО1 как собственника указанного участка, а, следовательно, полагать его обязанным уплачивать за него земельный налог.

Данные обстоятельства, несмотря на их очевидность и возможность их проверки, налоговым органом не учтены, что повлекло дальнейшее, в отсутствие к тому достаточных правовых оснований, исчисление за указанный объект налогообложения земельного налога за 2012, 2013,2014, 2015гг.

В силу п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

При таких обстоятельствах, учитывая, что основанием для возникновения обязанности по уплате земельного налога, в силу п.1 ст.388 НК РФ, является наличие у лица права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения в отношении земельного участка, в то время как доказательств наличия такого права у ответчика судом не установлено, обязанность ФИО1 как плательщика налога за спорный участок следует полагать отсутствующей.

В этой связи суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований истца к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании в доход местного бюджета земельного налога за 2014, 2015 год в сумме 3396 рублей 95 копеек, пени за неуплату земельного налога за 2015 год за период с 02.12.2016г. – 21.12.2016г. в сумме 7 рублей 61 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 мая 2018 года.

Судья И.В. Гусева