Решение № 2А-490/2025 2А-490/2025(2А-6252/2024;)~М-5402/2024 2А-6252/2024 М-5402/2024 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-490/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 марта 2025 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при ведении протокола секретарем Силаевой Э.В.,

при участии представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен>RS0<Номер обезличен>-77 (2а-490/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> по месту жительства, а также по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, ранее с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, а также с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» (далее – УСН), с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> состоял на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД). В спорные периоды ФИО2 принадлежали транспортные средства: ToyotaLandCruiser г/н <Номер обезличен>, ToyotaToyoaceг/н <Номер обезличен>. В связи с чем за 2021 -2022 годы начислен транспортный налог за оба автомобиля 21394,17 рубля. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетный период 2022 года – 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года – 8766 рублей. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах. В связи с чем размер страховых взносов за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> составил 12685,39 рублей и 3416,85 рублей.Налогоплательщиком <Дата обезличена> предоставлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года с суммой налога к уплате в размере 2240,00 рублей (первичная налоговая декларация представлена <Дата обезличена>). По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (с учетом смягчающих обстоятельств) в размере 250,00 рублей. Налогоплательщиком <Дата обезличена> предоставлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020 года с суммой налога к уплате в размере 3 898,00 рублей (первичная налоговая декларация представлена <Дата обезличена>). По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (с учетом смягчающих обстоятельств) в размере 250,00 рублей. Налогоплательщиком <Дата обезличена> предоставлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2020 года с суммой налога к уплате в размере 0,00 рублей (первичная налоговая декларация представлена <Дата обезличена>). По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (с учетом смягчающих обстоятельств) в размере 125,00 рублей. Налогоплательщиком <Дата обезличена> представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2019 год без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (с учетом смягчающих обстоятельств) в размере 250,00 рублей. Также <Дата обезличена> представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2020 год без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (с учетом смягчающих обстоятельств) в размере 125,00 рублей. В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. За несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности а 1 квартал 2018 года, за 1 квартал 2020 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2022 годы, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020, 2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы начислены пени в размере 11540,22 рублей.В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством размещения в личном кабинете были направлены требования об уплате задолженности. В связи не оплатой задолженности мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен><Дата обезличена> вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от <Дата обезличена>.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3866,24 рублей, за 2022 год – 12175,00 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 12685,39 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 3416, 85 рублей, штрафы в размере 1000,00 рублей, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года, за 1 квартал 2020 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2022 годы, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020, 2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы в размере 11524,43 рубля. Всего взыскать 44667,91 рублей.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> ФИО4 в судебном заседании поддержала доводы уточненного иска, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, поддержал письменные возражения, повторив их доводы, просил отказать в полном объеме.

Суд,исследовав материалы настоящего дела, материалы дела <Номер обезличен>а-3455/2023, 2а-415/2014 приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктами 1, 2, 3, 4, 9 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований пунктов 1, 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежат транспортные средстваToyotaLandCruiser г/н А7<адрес обезличен> года выпуска (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), ToyotaToyoace г/н <Номер обезличен> 2000 года выпуска (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время) в связи с чем он обязан оплатить транспортный налог:

- за ToyotaLandCruiser г/н А788НВ3<Дата обезличена> год в размере 10 810,00 рублей, из расчета 235 л.с. х 46,00 рублей х 12/12 месяцев;

- за 2022 год в размере 10 810,00 рублей, из расчета 235 л.с. х 46,00 рублей х 12/12 месяцев;

- за ToyotaToyoace г/н <Номер обезличен> 2021 год в размере 1 365,00 рублей, из расчета 91л.с. х 15,00 рублей х 12/12 месяцев;

- за 2022 год в размере 1365,00 рублей, из расчета 91 л.с. х 15,00 рублей х 12/12 месяцев.

В связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу, размер неоплаченной задолженности за 2021 год составляет 3866,24 рублей, за 2022 год – 12175,00 рублей.

Данный расчёт суд находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

До <Дата обезличена> взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после <Дата обезличена> - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетный период 2022 года – 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года – 8766 рублей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

На основании ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 за спорный период 2022 год состоял на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно, ФИО2 обязан уплачивать страховые взносы.

Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, ранее с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, а также с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы», с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> состоял на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

В связи с чем, в соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО2 страховые взносы подлежали уплате в срок, в силу ст. 432 НК РФ, не позднее31 декабря текущего календарного года. Однако, как следует из доводов иска, уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в установленный законом срок ФИО2 не произвел.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО2 по страховым взносам на обязательное и пенсионное страхование за 2022 составляет:

- 12685,39рублей задолженность страховых взносов на обязательное пенсионное страхование из расчета: (34 445 / 12 / 31 * 21 + 34445 / 12 * 3 + 34445 / 12 / 31 * 23);

- 3416,85 рублей задолженность страховых взносов на обязательное медицинское страхование из расчета:(8766 / 12 / 31 * 21 + 8766 / 12 * 3 + 8766 / 12 / 31 * 23).

Суд, проверив расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет вналогом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговым периодом согласно ст.346.30 НК РФ по единому налогу признается квартал.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащий уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ФИО2 <Дата обезличена> предоставлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года с суммой налога к уплате в размере 2240,00 рублей (первичная налоговая декларация представлена <Дата обезличена>). По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (с учетом смягчающих обстоятельств) в размере 250,00 рублей. Решение направлено налогоплательщику заказным письмом почтовой связью, в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу <Дата обезличена>.

Налогоплательщиком <Дата обезличена> предоставлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020 года с суммой налога к уплате в размере 3 898,00 рублей (первичная налоговая декларация представлена <Дата обезличена>). По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (с учетом смягчающих обстоятельств) в размере 250,00 рублей.Решение направлено налогоплательщику заказным письмом почтовой связью, в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу <Дата обезличена>.

Налогоплательщиком <Дата обезличена> предоставлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2020 года с суммой налога к уплате в размере 0,00 рублей (первичная налоговая декларация представлена <Дата обезличена>). По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (с учетом смягчающих обстоятельств) в размере 125,00 рублей. Решение направлено налогоплательщику заказным письмом почтовой связью, в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу <Дата обезличена>.

ФИО2 <Дата обезличена> представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2019 год без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (с учетом смягчающих обстоятельств) в размере 250,00 рублей. Решение направлено налогоплательщику заказным письмом почтовой связью, в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу <Дата обезличена>.

Также <Дата обезличена> представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2020 год без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (с учетом смягчающих обстоятельств) в размере 125,00 рублей. Решение направлено налогоплательщику заказным письмом почтовой связью, в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу <Дата обезличена>.

В связи с вышеизложенным ко взысканию с административного ответчика подлежит взысканию штраф в размере 1000,00 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерациинеисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С <Дата обезличена> Федеральным законом от <Дата обезличена> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с <Дата обезличена>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <Дата обезличена> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи (11.3 НК РФ) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к числу видов налогов, расчет суммы по которым производится налоговым органом.

В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФналогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела, в налоговом уведомлении <Номер обезличен> от <Дата обезличена> налоговый орган установил ФИО2 срок для уплаты транспортного налога за 2021 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается списком заказных писем <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

В налоговом уведомлении <Номер обезличен> от <Дата обезличена> налоговый орган установил ФИО2 срок для уплаты транспортного налога за 2022 год в срок не позднее <Дата обезличена>.

Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной в п.8 ст.45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п.1 ст. 45 НК РФ).

Следовательно, осуществление погашения задолженности за конкретный период не ставится в зависимость от указанного налогоплательщиком в платежном документе назначения платежа, а учитывается в соответствии с порядком, установленным законом.

Поступившие на единый налоговый счет денежные средства (на которые административный ответчик ссылается в своих возражениях) учтены следующим образом:

- платеж на сумму 4033,49 рублей в счет уплаты задолженности: единый налог на вмененный доход (далее-ЕНВД) за 2 квартал 2018 года – 3631,30 рубль, ЕНВД за 4 квартал 2018 года – 402,19 рубля;

- платеж на сумму 12175,00 рублей в счет уплаты следующей задолженности: ЕНВД за 4 квартал 2018 года -4637,36 рублей, ЕНВД за 1 квартал 2019 года – 3723,00 рубля, ЕНВД за 2 квартал 2019 года – 3273,00 рубля, транспортный налог за 2021 год – 91,64 рубль.

Как следует из пояснений представителя административного истца, указанные суммы ЕНВД начислены по представленным налогоплательщиком <Дата обезличена> уточненным налоговым декларациям за указанные периоды, вошли в судебный приказ от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-3455/2023, в связи с погашением ко взысканию по настоящему делу не предъявляются.

В соответствии с указанной 69 статьей Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч.ч. 2-5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать:сведения о сроке исполнения требования;сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (часть 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (часть 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (часть 5).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2).

В связи с имеющейся у ФИО2 задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, штрафу, налоговый орган направил в его адрес требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, штрафу за налоговые правонарушения, в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срокФИО2 обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, штрафу за налоговые правонарушения, пени исполнена не была.

В связи с внедрением с <Дата обезличена> института ЕНС в рамках Федерального закона от <Дата обезличена> N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с частью 4 указанной статьи (ст. 75 НК РФ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ФИО2 транспортный налог за 2021-2022 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательно медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, своевременно уплачены не были, налоговый орган в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил пени.

Суд, проверив расчет пени за несвоевременную уплату: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года, за 1 квартал 2020 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2022 годы, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020, 2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы в размере 11524,43 рубля, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства, с учетом внедрения с <Дата обезличена> института ЕНС в рамках Федерального закона от <Дата обезличена> N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации", каких-либо противоречий расчет не содержит. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.

Также в вышеуказанное требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> налоговым органом к уплате ФИО2 включена задолженность по штрафу.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <Дата обезличена>) предусматривала аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено даннойчастью.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с <Дата обезличена>) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Конституционный Суд Российской Федерациинеоднократно указывал о том, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> N 2465-О, от <Дата обезличена> N 12-О, от <Дата обезличена> N 2315-О, от <Дата обезличена> N 1093-О, от <Дата обезличена> N 1708-О).

В то же время, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае из материалов дела следует, что с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогуза 2021 год, штрафу за налоговое правонарушение, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год, пени, налоговый орган обратился к мировому судье 15 судебного участка <адрес обезличен>, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-3455/2023 от <Дата обезличена>.

В связи с поступившими возражениями ответчика ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-3455/2023 отменен.

Административный истец обратился с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год, пени, к мировому судье 17 судебного участка <адрес обезличен>, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-415/2024 от <Дата обезличена>.

В связи с поступившими возражениями ответчика ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-415/2024 отменен.

После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный ч.ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований к ФИО2о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, штрафа, пени, пени за несвоевременную уплату: единого налогана вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года, за 1 квартал 2020 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2022 годы, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020, 2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа налоговым органом соблюдены.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> кФИО2о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 3866,24 рублей, за 2022 год – 12175,00 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 12685,39 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 3416, 85 рублей, штрафы в размере 1000,00 рублей, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года, за 1 квартал 2020 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2022 годы, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020, 2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы в размере 11524,43 рубляявляются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО2в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> (ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3866,24 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 12175 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 12685,39 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3416,85 рублей, штраф 1000 рублей; пени за несвоевременную уплату: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года, за 1 квартал 2020 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2022 годы, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020, 2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы в размере 11524,43 рубля, всего взыскать 44667,91 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <Номер обезличен>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А.Лазарева

Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.