Решение № 2А-700/2024 2А-700/2024~М-308/2024 М-308/2024 от 19 мая 2024 г. по делу № 2А-700/2024

Дело № 2а-700/2024

УИД 52RS0045-01-2024-000459-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2024 года г. Саров

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Бадояна С.А., при секретаре Забелиной Я.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайоная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, согласно которому просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 212 816 руб. 14 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 188 568 руб., пени по налогу в размере 19 205 руб. 97 коп., штраф в размере 2 357 руб. 13 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 867 руб. 00 коп., пени по налогу в размере 50 руб. 22 коп.;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 1 767 руб. 82 коп.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по регулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru).

По состоянию на **** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) в размере 873 руб. 51 коп., которое до настоящего времени погашено не в полном объеме.

По состоянию на **** (т.е. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 212 816 руб. 14 коп., в том числе налог 189 435 руб., пени – 19 256 руб. 18 коп., штрафы – 4 124 руб. 95 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений:

налог на доходы физических лиц в размере 190 925 руб. 13 коп. за 2021 год,

налог на имущество физических лиц в размере 867 руб. за 2021 год,

неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1 767 руб. 82 коп. за 2021 год,

пени в размере 19 256 руб. 19 коп.

По данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет (имел) в собственности объекты недвижимости, за которые налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год:

квартира по адресу <данные изъяты>

квартира по адресу <данные изъяты>.

Расчет налога по каждому объекту отражен в налоговом уведомлении, предъявленном налогоплательщику: № от ****.

Кроме этого, в административном иске указано, что ФИО1 не представила первичную декларацию ****.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и/или дарению объектов недвижимости 2021 составляет 188 568 руб. Указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

ФИО1 получила в дар в 2021 году объект недвижимости по адресу ..., кадастровый №, дата постановки на учет ****, кадастровая стоимость 1 934 034,21 руб.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с **** налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной проверки по данным на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от **** о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества и документов, подтверждающих сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости представления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. На дату составления акта камеральной проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц не предоставлена. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году, составляет 188 568 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогам и пени в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ответчику было направлено требование № от ****, которое ответчик также не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление удовлетворено, судебный приказ №2а-1573/2023 от 04.09.2023 г. выдан. Определением от 25.09.2023 г. данный судебный приказ был отменён на основании поступивших от должника возражений.

В судебное заседание административный истец явку представителя не обеспечил, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, представила в дело письменный отзыв на административное исковое заявление, из которого следует, что она согласна с предъявленными требованиями о взыскании налога на доходы физических лиц на сумму 188 568 руб. и налога на имущество в сумме 867 руб. В соответствии с ч. 1 ст. 212 НК РФ просит суд признать уважительными причины неуплаты налога и признать обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, следующее: **** умер сын административного ответчика – С.А. (**** года рождения), а **** умер ее муж Т.А. **** года рождения. Просит освободить от уплаты пени и штрафа на сумму 23 383 руб. 14 коп., а в остальной части предоставить рассрочку исполнения решения сроком на семь месяцев (л.д. 50).

По правилам ст. 150 КАС РФ судом дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1, п.2, п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (Ст. 216 НК РФ).

Согласно ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно п.п. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Статьей 229 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Судом установлено, что в Едином государственном реестре недвижимости **** зарегистрировано право общей долевой собственности административного ответчика ФИО1 на квартиру по адресу ..., кадастровый номер №, доля в праве ?; с **** зарегистрировано право общей долевой собственности на квартиру по адресу ..., кадастровый номер №, доля в праве ?.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости право общей долевой собственности административного ответчика ФИО1 на квартиру по адресу ..., кадастровый номер №, доля в праве ?, зарегистрировано на основании договора дарения доли квартиры.

Административным ответчиком не оспаривается то обстоятельство, что вышеуказанное имущество было ей подарено, как и расчет налога на доходы физических лиц в связи с дарением.

Поскольку основанием для расчета налога на доходы физических лиц послужило обстоятельство получения в дар объекта недвижимого имущества, что было установлено в ходе рассмотрения дела, расчет налога на доходы физических лиц произведен налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства исходя из кадастровой стоимости подаренного имущества, порядок предъявления налогоплательщику суммы налога к уплате налоговым органом соблюден, срок обращения в суд не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 188 568 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с тем, что ФИО1 не представила в налоговый орган первичную декларацию за 2021 год в установленный законом срок до **** и не уплатила в установленный законом срок до **** налог на доходы физических лиц, то есть совершила налоговое правонарушение, решением налогового органа от **** № по результатам проведенной камеральной проверки на административного ответчика ФИО1 наложен штраф по п.1 ст. 119 НК РФ на сумму 1 767 руб. 82 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ на сумму 2 357 руб. 13 коп. При этом суммы штрафа, предъявленные к уплате налогоплательщику, уменьшены налоговым органом в 16 раз.

Статьей 112 НК РФ предусмотрено, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (пункт 1).

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4).

Согласно статье 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Принимая во внимание указанные нормы закона и то обстоятельство, что налоговым органом по своей инициативе суммы штрафа были существенно уменьшены, суд не находит оснований для еще большего снижения предъявленных налогоплательщику сумм и приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании штрафов в заявленном размере.

В налоговом уведомлении № от ****, которое было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом ****, налоговым органом предъявлен расчет налога на имущество за 2021 год в связи с наличием в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов недвижимости на сумму 867 руб.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленные законом сроки на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени на просроченные платежи.

В соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ответчику было направлено требование № от ****, которое ответчик также не исполнил.

Руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление удовлетворено, судебный приказ №2а-1573/2023 от 04.09.2023 г. выдан. Определением от 25.09.2023 г. данный судебный приказ был отменён на основании поступивших от должника возражений.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2, пункт 6 части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

После отмены судебного приказа МИФНС России №18 по Нижегородской области в установленный законом шестимесячный срок **** (согласно отметке на почтовом конверте) обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Представленный налоговым органом расчет налогов и пени соответствует требованиям законодательства и является арифметически верным. Досудебный порядок урегулирования спора путем направления ответчику требования об уплате налога истцом соблюден, срок обращения с исковым заявлением в суд не пропущен. При этом административный ответчик изложенные в административном исковом заявлении факты не оспаривал. Оснований для снижения начисленных сумм пени и штрафов суд не усматривает, в связи с чем требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины от цены иска составляет 5 328 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 **** года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области:

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2021 год в размере 188 568 руб., пени за период с **** по **** в размере 19 205 руб. 97 коп., штраф в размере 2 357 руб. 13 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 867 руб., пени за период с **** по **** в размере 50 руб. 22 коп.;

- штраф за налоговое правонарушение в виде непредоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 767 руб. 82 коп., -

а всего 212 816 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 **** года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ..., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 328 руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.06.2024 года.

Судья С.А. Бадоян