Решение № 2А-1429/2025 2А-1429/2025~М-789/2025 М-789/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-1429/2025

Дело <№>а- 1429 /2025

64RS0<№>-42


Решение

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Ю.А.,

при секретаре Ледункиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> кФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к С. Н.П. о взыскании задолженности по пени по налогу на профессиональный доход в сумме 866.05 руб.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что согласно сведениям программного обеспечения <данные изъяты> ПРОМ С. Н. П. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В отношении ФИО1 в налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах с <данные изъяты> год по срокам уплаты <Дата>, <Дата>, <Дата>.<Дата>,<Дата>,<Дата>,<Дата>,<Дата>,<Дата>. На данную сумму налоговым органом начислен налог, подлежащий оплате. Также согласно сведениям инспекции по состоянию на <Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата><№> сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. На момент формирования требования об уплате задолженности от <Дата><№> за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме <№> руб., из них налог: 4053.12 руб, и пени 77,99 руб. ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС. Пени за период с <Дата> по <Дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ - <№> руб. Уплачена пени на сумму <№> руб. <Дата>,<Дата><№> руб. На дату начала расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло <№> руб.. на дату окончания расчета пени <№> руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ от <Дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. Определениями суда от <Дата> судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Плата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого (ст. 57 Конституции РФ).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям программного обеспечения <данные изъяты> ПРОМ С. Н. П. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В отношении ФИО1 в налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах с <данные изъяты> год по срокам уплаты <Дата>, <Дата>, <Дата>.<Дата>,<Дата>,<Дата>,<Дата>,<Дата>,<Дата>.

На данную сумму налоговым органом начислен налог, подлежащий оплате: По сроку уплаты <Дата> налог вы сумме <данные изъяты> руб, погашен <Дата>; По сроку уплаты <Дата> налог вы сумме <данные изъяты> руб, погашен <Дата>; По сроку уплаты <Дата> налог вы сумме <данные изъяты> руб, погашен <Дата>; По сроку уплаты <Дата> налог вы сумме <данные изъяты> руб, погашен <Дата>; По сроку уплаты <Дата> налог вы сумме <данные изъяты> руб, погашен <Дата>; По сроку уплаты <Дата> налог вы сумме <данные изъяты> руб, погашен <Дата>; По сроку уплаты <Дата> налог вы сумме <данные изъяты> руб, погашен <Дата>; По сроку уплаты <Дата> налог вы сумме <данные изъяты>, погашен <Дата>; По сроку уплаты <Дата> налог вы сумме 1337.32руб, погашен <Дата>.

Также согласно сведениям инспекции по состоянию на <Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата><№> сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На момент формирования требования об уплате задолженности от <Дата><№> за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 4131.11 руб., из них налог: 4053.12 руб, и пени 77,99 руб. ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС.

Пени за период с <Дата> по <Дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ - <№> руб. (дата начисления пени с <Дата> по <Дата><№> руб., дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -<№> руб., дата начисления пени с <Дата> по <Дата><№><№> руб., дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -<№> руб., дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -<№><№> руб., дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -<№> руб., дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -<№>= <№> руб., дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -<№> руб., дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -<№> руб., дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -<№>

Уплачена пени на сумму 16.80 руб. <Дата>,<Дата><№> руб.

На дату начала расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 1363.64 руб.. на дату окончания расчета пени 13295.80 руб.

Согласно судебного приказа мирового судьи №<адрес> г. Саратова по делу <№> взыскан НПД по сроку уплаты <Дата>, налог в сумме <№> руб. погашен <Дата>; по сроку уплаты <Дата> налог в сумме <№> руб. погашен <Дата>; по сроку уплаты <Дата> налог в сумме <№> руб. погашен <Дата>; по сроку уплаты <Дата> налог в сумме <№> руб. погашен <Дата>; по сроку уплаты <Дата> налог в сумме <№> руб. погашен <Дата>; по сроку уплаты <Дата> налог в сумме <№> руб погашен <Дата>; по сроку уплаты <Дата> налог в сумме <№> руб. погашен <Дата>; по сроку уплаты <Дата> налог в сумме <№> руб. погашен <Дата>; по сроку уплаты <Дата> налог в сумме <№> руб. погашен <Дата>.

Налогоплательщику выставлялись требования об уплате налога, сбора, пени, задолженность на сегодняшний день не погашена.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ от <Дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. Определениями суда от <Дата> судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от <Дата> № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на

профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона.

Частью 7 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками НПД.

Согласно частям 1-3 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом на основании пункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ к" признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица и индивидуальные предприниматели (зарегистрированные или без государственной регистрации), которые лично осуществляют, вне трудовых отношений, деятельность по реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использованию имущества (ч. 1, 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ) при условии, что доход не превышает 2,4 млн. рублей в календарном году.

Не могут быть плательщиками данного налога лица, осуществляющие профессиональную деятельность (частную практику) (арбитражные управляющие, медиаторы, оценщики, нотариусы, адвокаты) (п. 12 ч. 2 ст. 6 Федерального закона <№>- ФЗ) и виды деятельности, указанные в ч. 2 ст. 4 Федерального закона.

Налогообложению подлежит доход от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использования имущества (ч. 7 ст. 2 и ч. 1 ст. 6 Федеральногс закона), за исключением доходов, определенных ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ*

Размер ставки налога на профессиональный доход установлен от 4% до 6% и зависимости от источника дохода: физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель (с г. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).

В течение проведения эксперимента налоговые ставки не могут быть увеличены. В ставку налога включены отчисления в Фонд медицинского страхования.

Среди особенностей взимания налога на профессиональный доход - отсутствие необходимости представления налоговой декларации в налоговый орган и осуществление всех действий с использованием программного обеспечения Федеральной налоговой службы России, мобильного приложения "Мой налог".

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или; через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом № 422-ФЗ. Сумма налога исчисляется при этом налоговым органом (ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала календарного месяца, в котором проводится снятие с учета, до дня снятия с учета (ч. 3 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Уплата НПД осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности одним из следующих способов (ч. 3, 4, 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ): самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог"; через уполномоченную кредитную организацию или оператора электронной площадки; уполномочив налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".

Налоговой базой при НПД признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Налоговая ставка в размере (ст. 10 Закона № 422-ФЗ): 4% установлена в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% - в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом при НПД в общем случае является календарный месяц.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

<данные изъяты>

<данные изъяты> - сумма налога, исчисленная по ставке <данные изъяты>

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <Дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от <Дата><№> предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от <Дата><№> в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления

налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ответчика задолженности по налогам в заявленных истцом размерах.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после <Дата> платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата><№> "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Проверяя расчет налога и пени, суд считает необходимым согласиться с ним.

Правильность иного расчета задолженности по налогу на имущество и пени, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в остальной части.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных налоговых платежей за обозначенный период, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать сФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> задолженность по пени по налогу на профессиональный доход в сумме <№> руб.

Взыскать сФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <№> руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <Дата>.

Судья Ю.А. Ткаченко