Решение № 2А-1218/2024 2А-1218/2024~М-1047/2024 М-1047/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-1218/2024

УИД: 66RS0025-01-2024-001441-10 адм/д 2а-1218/2024


Решение составлено

13.01.2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Верхняя Салда 24 декабря 2024 года Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Исаевой О.В.

при секретаре судебного заседания Коряковой М.С.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 278 руб., по налогу на профессиональный доход за 2022 год в сумме 12 560 руб. 24 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 056 руб., пени за период с 26.03.2022 по 23.10.2023 в сумме 1 739 руб. 50 коп. В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налоговым органом, о чем уведомляет налогоплательщика через приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если платеж по итогам налогового периода составляет менее 100 руб., то он добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае не уплаты налога в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налогоплательщику через мобильное предложение «Мой налог» налоговый орган направляет требование об уплате налога. В установленный законом сроки ФИО1 не уплатил налоги на профессиональный доход за март 2022 года в сумме 2 372 руб. 04 коп. (срок уплаты 25.03.2022), за апрель 2022 года в сумме 270 руб. 45 коп. (срок уплаты 25.04.2022), за май 2022 года в сумме 1 045 руб. 30 коп. (срок уплаты 25.05.2022), за июнь 2022 года в сумме 2 773 руб. 82 коп. (срок уплаты 27.06.2022), за июль 2022 года в сумме 2 466 руб. 70 коп. (срок уплаты 25.07.2022), за август 2022 года в сумме 251 руб. 61 коп. (срок уплаты 25.08.2022), за сентябрь 2022 года в сумме 307 руб. 16 коп. (срок уплаты 26.09.2022), за октябрь 2022 года в сумме 1 983 руб. 58 коп. (срок уплаты 27.10.2022), за ноябрь 2022 года в сумме 784 руб. 34 коп. (срок уплаты 25.11.2022). Также ФИО1, являясь с 30.01.2019 собственником квартиры площадью 47,1 кв.м., расположенной в <адрес>, и с 08.02.2018 собственником транспортного средства <....>, гос.знак № ...., обязан уплачивать налог на имущество и транспортный налог. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 18462467 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 1 056 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 1 278 руб. в срок до 01.12.2022. В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налогов начислены пени за период с 26.03.2022 по 23.10.2023 в сумме 1 739 руб. 05 коп. Требование № 85369 от 23.07.2023 об уплате задолженности в срок до 11.09.2023 не исполнено. В адрес налогоплательщика 19.10.2023 направлено решение налогового органа № 3899 от 17.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Судебный приказ отменен 22.04.2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что не признает заявленные требования, поскольку налоговый орган, как юридическое лицо вправе с него требовать уплаты только на основании договора. Он же не является гражданином Российской Федерации, и не имеет договорных отношений с налоговым органом. Согласно ст. 153 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется налогоплательщиком. В соответствии с п. 5 ст. 12 Налогового кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом, таким образом уплата взносов осуществляется в добровольном порядке. В нарушение ст. 13 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» налоговому органу предоставлены его персональные данные.

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела при данной явке.

Исследовав материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог относится к региональным налогам (статьи 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2020 года в Свердловской области начат эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с п.п. 6-8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

В соответствии с п.п. 3, 7, 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно ст.ст. 4-9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (до 1 марта 2023 года - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ФИО1 с 30.01.2019 является собственником квартиры, расположенной в <адрес>. С 08.02.2018 является собственником транспортного средства <....>, год выпуска 2010, гос.знак № .....

21.09.2022 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 18462467 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1 278 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 1 056 руб. в срок до 01.12.2022.

Из карточки налогоплательщика ФИО1 при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика следует, что по состоянию на 23.07.2023 имеется задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022 год в сумме 12 560 руб. 24 коп.

Согласно требованию № 85369 от 23.07.2023, ФИО1 обязан уплатить недоимку транспортному налогу в сумме 1 278 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 056 руб., по налогу на профессиональный доход в сумме 12 560 руб. 24 коп. в срок до 11.09.2023.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщиком в установленные сроки налоги не уплачены, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на суммы невыплаченных в установленный законом срок налогов налоговым органом начислены пени за период с 26.03.2022 по 23.10.2023 в сумме 1 739 руб. 05 коп.

Из расчета пени, представленного административным истцом, следует, что отрицательное сальдо ЕНС образовалось 03.01.2023 в сумме 15 345 руб. 93 коп., в том числе, пени 451 руб. 69 коп. По состоянию на 23.10.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляет 16 633 руб. 29 коп., в том числе пени 1 739 руб. 05 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, 15.01.2024 налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 278 руб., по налогу на профессиональный доход за 2022 год в сумме 12 560 руб. 24 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 056 руб., пени за период с 26.03.2022 по 23.10.2023 в сумме 1 739 руб. 50 коп. Судебный приказ № .... от 22.01.2024 отменен 22.04.2024 по заявлению должника, административный истец обратился 29.10.2024 в суд с настоящим административным иском.

Представленными в материалы дела доказательствами подтверждаются основания начисления транспортного налога за спорный период 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, налога на профессиональный доход за 2022 год, а также пени в связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки. В материалах дела отсутствуют сведения об исполнении налогоплательщиком обязанности по оплате образовавшейся задолженности в полном объеме.

В данном случае налоговым органом соблюден срок и порядок направления налоговых уведомлений, требований, соблюден срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском в суд.

В возражениях относительно исполнения судебного приказа ФИО1 указал, что налоговым органом не применены ст.ст. 78, 79 Налогового кодекса РФ.

Положения ст. 78 Налогового кодекса РФ регламентируют зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Статьей 79 Налогового кодекса РФ предусмотрен возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Таким образом, установленные статьей 78 НК РФ правила направлены на возврат излишне уплаченных сумм плательщику, который ошибся в расчете суммы платежа по какой-либо причине, включая незнание закона или добросовестное заблуждение, а положения статьи 79 НК РФ представляют собой дополнительные гарантии от незаконных действий уполномоченных органов.

В данном случае у налогоплательщика отсутствует положительное сальдо ЕНС, доказательств уплаты ФИО1 излишне денежных средств в счет уплаты налога суду не представлено.

Доводы ФИО1 о добровольном взносе денежных средств ввиду отсутствия обязанности по уплате налогов в силу ч. 5 ст. 12 Налогового кодекса РФ, а также отсутствия договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым органом, суд отклоняет как несостоятельные, поскольку основаны на неверном понимании и толковании закона. Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации и в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Также суд отклоняет доводы административного ответчика о незаконном учете, распространении налоговым органом его персональных данных в нарушение ст. 13 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ.

Доказательств незаконного использования и обработки налоговым органом персональных данных административного ответчика – налогоплательщика суду не представлено.

Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» регулирует отношения, связанные с обработкой персональных данных, осуществляемой федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, иными государственными органами, органами местного самоуправления, иными муниципальными органами, юридическими лицами и физическими лицами с использованием средств автоматизации, в том числе в информационно-телекоммуникационных сетях, или без использования таких средств, если обработка персональных данных без использования таких средств соответствует характеру действий (операций), совершаемых с персональными данными с использованием средств автоматизации.

Пункт 1 статьи 13 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» разрешает государственным и муниципальным органам создавать в пределах своих полномочий информационные системы персональных данных. Отражение данных налогоплательщика в базе данных налогового органа не является распространением персональных данных, поскольку преследует цель идентификации налогоплательщика.

В силу ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», а также Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», Федеральная налоговая служба вправе обрабатывать персональные данные без согласия налогоплательщиков.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, учитывая отсутствие доказательств погашения налогоплательщиком недоимки по налогам, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 056 руб., по налогу на профессиональный доход за 2022 год в сумме 12 560 руб. 24 коп., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 278 руб., пени за период с 26.03.2022 по 23.10.2023 в сумме 1 739 руб. 50 коп., всего взыскать 16 633 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья – подпись - О.В.Исаева

Копия верна. Судья О.В.Исаева