Решение № 2А-195/2020 2А-195/2020~М-96/2020 М-96/2020 от 2 апреля 2020 г. по делу № 2А-195/2020

66RS0050-01-2020-000129-35

Дело № 2а-195/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Североуральск 03 апреля 2020 года

Североуральский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего Сармановой Э.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №14 России по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц, указав в обоснование, что административный ответчик с 08.07.2006 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность 07.06.2013. В отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка, в результате которой установлено, что налогоплательщиком было продано имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности, в нарушении требований ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации не был исчислен налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) с суммы полученного дохода. По данному факту был составлен акт выездной налоговой проверки от 24.05.2013, вынесено решение 24.06.2013 о доначислении НДФЛ в размере 130 000,00 руб., а также суммы пени и штрафа, исчисленные на момент вынесения указанного решения. Поскольку решение инспекции налогоплательщиком не было исполнено, налоговым органом было направлено требование №1194 от 19.08.2013 об уплате НДФЛ в размере 130 000,00 руб., пени - 14 867,67 руб. и штрафа - 65 000,00 руб., итого на общую сумму 209 867,67 руб. Решение и требование инспекции обжаловалось налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и суд. В удовлетворении жалобы и заявления было отказано. Исчисленная сумма налогов, пени, штрафа была направлена на принудительное взыскание в ФССП. С 2014 года по настоящее время службой судебных приставов производится взыскание задолженности, по состоянию на 23.12.2019 остаток непогашенной задолженности по НДФЛ составляет 26 749,64 руб. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 27.05.2017 по 24.01.2019 начислены пени в размере 14 867,92 руб. Налогоплательщику направлены требования об уплате пени №18942 от 23.07.2019, №19276 от 29.07.2019, однако указанные требования административным ответчиком до сих пор не исполнены. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа, но определением от 20.11.2019 судебный приказ №2а-5717/2019 отменен. Сославшись на ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 14 867,92 руб.

При подготовке дела к судебному разбирательству судом сторонам установлен срок до 10.03.2020 для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также установлен срок до 01.04.2020, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Отзыв, возражения относительно предъявленных требований в указанные сроки административным ответчиком суду не представлены.

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения ( ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 данного Кодекса).

На основании ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса ( п. 1 ст. 210).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений пунктов 1, 2, 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса ( п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога ( абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст.69 данного Кодекса).

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 с 08.07.2006 являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения 07.06.2013 (л.д.12-14).

В отношении налогоплательщика инспекцией была инициирована выездная налоговая проверка, составлен акт выездной налоговой проверки №11-01-32/12 от 24.05.2013, согласно которому выявлено наличие документально подтвержденных фактов нарушения законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом вынесено решение №11-01-32/12 от 24.06.2013 о привлечении ИП ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст. 122, ст. 123, ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Не согласившись с указанным решением ФИО1 обжаловала его в вышестоящий налоговой орган и в Североуральский городской суд свердловской области.

Решением Североуральского городского суда Свердловской области от 23.01.2014 в удовлетворении заявления ФИО1 об оспаривании решений и постановления налогового органа отказано. Решение суда вступило в законную силу апелляционным определением Свердловского областного суда 23.04.2014.

Судом также установлено, что по результатам выездной налоговой проверки сумма исчисленных налогов в размере 209 867,67 руб. была направлена на принудительное взыскание в службу судебных приставов, постановлением судебного пристава-исполнителя от 08.11.2013 возбуждено исполнительное производство № 18002/13/49/66.

Административным ответчиком не оспаривается, что до настоящего времени ФССП производит взыскание указанной задолженности в принудительном порядке, на 23.12.2019 не погашена сумма задолженности по НДФЛ в размере 26 749,64 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на дату 23.12.2019 ФИО1 не исполнила обязанность по уплате исчисленного инспекцией налога на доходы физических лиц.

Кроме того, следует учитывать, что утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащем ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Материалами дела подтверждается, что неисполнение налоговых обязательств ФИО1 повлекло начисление соответствующих пеней.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 выставлено требование №18942 по состоянию на 23.07.2019 по уплате задолженности пеней на сумму 14 785,34 руб. (л.д.15), предоставлен срок для добровольной уплаты до 12.08.2019, которое направлено в адрес налогоплательщика 01.08.2019 (л.д.16), а также выставлено требование №19276 по состоянию на 29.07.2019 по уплате задолженности пеней на сумму 82,58 руб. (л.д.17), предоставлен срок уплаты до 16.08.2019, которое было направлено 07.08.2019 (л.д.18).

Общая сумма задолженности по уплате пеней по налогу на доход физических лиц составила 14 867,92 руб.

Данная задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств обратного ФИО1 в материалы дела не представлено и материалы дела не содержат.

Административным истцом в материалы дела представлен расчет, который судом проверен и признан верным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При указанных обстоятельствах, срок подачи заявления мировому судье о выдаче судебного приказа истекал 07.02.2020.

Материалами дела подтверждается, что в установленные законом сроки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Североуральского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с должника ФИО1 в размере 14 867,92 руб., судебный приказ вынесен 05.11.2019

Поскольку должником на указанный судебный приказ принесены возражения, определением мирового судьи от 20.11.2019 судебный приказ №2а-5717/2019 отменен.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая инспекция обратилась в Североуральский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением (согласно почтовому штемпелю) 11.02.2020, то есть в установленный законодательством о налогах и сборах шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Как уже отмечалось ранее, что до настоящего времени требование налогового органа налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, административное исковое заявление предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что административное исковое требование Межрайонной ИФНС №14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, обоснованным, подлежащим удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 594,71 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области задолженность по уплате пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 14 867 (четырнадцать тысяч восемьсот шестьдесят семь) рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 594 (пятьсот девяносто четыре) рубля 71 копейку.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Свердловский областной суд через Североуральский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Э.В. Сарманова

Копия верна