Постановление № 1-121/2020 1-883/2019 от 4 ноября 2020 г. по делу № 1-121/2020

№ 1-121/2020


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Томск 5 ноября 2020 года

Октябрьский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Федишиной Т.Н.,

при помощнике ФИО1

с участием государственного обвинителя –помощника

прокурора Октябрьского района г.Томска Негодиной Е.В.,

представителя гражданского истца ФИО2

подсудимого ФИО3

защитников Захаровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО3, ...

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного расследования ФИО3 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ.

В судебном заседании государственный обвинитель мотивированно изменил, предъявленное ФИО3 обвинение в сторону смягчения, путем переквалификации на ч.1 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 73-ФЗ от 1 апреля 2020 года), в связи с чем согласно измененному обвинению ФИО3 обвиняется в уклонении от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере с возглавляемой им организации, при следующих обстоятельствах:

Так, ООО «СибТС-2000» зарегистрировано 12.04.2012 за основным государственным регистрационным номером 1127017012660 в Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску (далее по тексту - ИФНС по г. Томску), расположенной по адресу: <...>, где поставлено на налоговый учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика - <***>. Юридический адрес ООО «СибТС-2000» (ИНН <***>): 634006, <...>.

Согласно ст. 143 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) ООО «СибТС-2000» в период с 01.07.2015 по 27.03.2017 являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

В соответствии с положениями ст.57 Конституции РФ, ст. ст.19, 23, 44, 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Объектом налогообложения по НДС, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ, признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии с ч. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Налоговым периодом по НДС, согласно п. 1 ст. 163 НК РФ установлен квартал. В соответствии с ч. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе, для собственных нужд, работ, оказания, в том числе, для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно решению учредителя № 1 ООО «СибТС-2000» от 04.04.2012 и приказу директора ООО «СибТС-2000» от 12.04.2012 № 1 ФИО3 с 12.04.2012 назначен на должность директора ООО «СибТС-2000» (ИНН <***>).

ФИО3 с 12.04.2012 являлся руководителем ООО «СибТС-2000» и, согласно ч. 1, ч. 3, ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Федеральный закон № 402-ФЗ), п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее Положение - по ведению бухгалтерского учета), нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение вышеуказанных норм законодательства при выполнении хозяйственных операций в 2015, 2016, 2017 годах.

В неустановленное органом следствия время, но не позднее 26.10.2015, в неустановленном следствием месте у ФИО3 возник умысел на уклонение от уплаты НДС с возглавляемой им организации путем создания схемы фиктивного документооборота и денежных расчетов с организациями, обладающими всеми необходимыми признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, не имеющих штата работников, какого-либо имущества, движение денежных средств по расчетным счетам которых носило транзитный характер, заключения с такими организациями фиктивных договоров на выполнение работ (оказание услуг), составления фиктивных счетов-фактур и актов выполненных работ и занижения суммы НДС, подлежащей уплате путем внесения в налоговые декларации недостоверных сведений о сумме налога и налоговых вычетов на основании фиктивных счетов-фактур, подтверждающих мнимое выполнение контрагентами работ (оказание услуг) в интересах ООО «СибТС-2000».

Так он (ФИО3), являясь руководителем ООО «СибТС-2000», умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты НДС, подлежащего уплате указанной организацией, в крупном размере, в период деятельности с 01.07.2015 по 27.03.2017 в г. Томске (точное место и время в ходе следствия не установлены), в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 19, 23, 44, 45 НК РФ, согласно которым каждый обязан самостоятельно платить законно установленные налоги и сборы; ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ, п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета, согласно которым ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации, занизил налоговую базу по НДС ООО «СибТС-2000», дав указания подчиненному ему главному бухгалтеру А о внесении заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «СибТС-2000» по НДС за 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, организовал и использовал схему заключения фиктивных сделок, путем создания фиктивного документооборота, денежных расчетов с организациями (контрагентами) - ООО «Лакшми» ИНН <***>, ООО «Транссиб» ИНН <***>, ООО «ТПК Техносервис» ИНН <***>, якобы выполнившими работы по рекультивации нефтезагрязненных земель и выборочному ремонту дефектов на секциях магистральных нефтепроводов, для неправомерного завышения налоговых вычетов по НДС по сделкам с указанными организациями и уклонился от уплаты НДС в крупном размере.

Реализуя указанный выше преступный умысел, ФИО3 в 2015, 2016 годах (точное время в ходе следствия не установлено) в неустановленном в ходе следствия месте получил в свое распоряжение реквизиты ООО «Лакшми» ИНН <***>, ООО «Транссиб» ИНН <***>, ООО «ТПК Техносервис» ИНН <***>, обладающих всеми необходимыми признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, не имеющих штата работников, какого-либо имущества, движение денежных средств по расчетным счетам которых носило транзитный характер. После чего в период с 01.07.2015 по 25.01.2017 в г. Томске (точное время и место в ходе следствия не установлено) организовал составление и подписание от лица ООО «СибТС-2000» фиктивных договоров с указанными организациями, стоимость работ по которым, в том числе включала в себя НДС:

- с ООО «Лакшми» ИНН <***> договора субподряда № 01 СП/15, датированного 22.06.2015, стоимость работ по которому составила 66451945 рублей 44 копейки, в т.ч. НДС 10136737 рублей 44 копейки, и договора субподряда № 01ДЕФ/16, датированного 25.02.2016, стоимость работ по которому составила 3091657 рублей 82 копейки, в т.ч. НДС 471608 рублей 82 копейки;

- с ООО «Транссиб» ИНН <***> договора субподряда № 01СП/16, датированного 03.05.2016, стоимость работ по которому составила 68398157 рублей 20 копеек, в т.ч. НДС 10433617 рублей 20 копеек;

- с ООО «ТПК Техносервис» ИНН <***> договора субподряда № 02СП/16, датированного 01.09.2016, стоимость работ по которому составила 25224959 рублей 12 копеек, в т.ч. НДС 3847875 рублей 12 копеек.

При этом, указанные в данных договорах работы по рекультивации нефтезагрязненных земель и выборочному ремонту дефектов на секциях магистральных нефтепроводов ООО «Лакшми» ИНН <***>, ООО «Транссиб» ИНН <***>, ООО «ТПК Техносервис» ИНН <***> фактически не осуществлялись, а были выполнены ООО «СибТС-2000» самостоятельно.

При этом, ФИО3, достоверно зная, что ООО «Лакшми» ИНН <***>, ООО «Транссиб» ИНН <***>, ООО «ТПК Техносервис» ИНН <***> за период с 01.07.2015 по 25.01.2017 фактически не осуществляли какой-либо деятельности в сфере выполнения работ по рекультивации нефтезагрязненных земель и выборочному ремонту дефектов на секциях магистральных нефтепроводов, и не имели возможности осуществлять данную деятельность, действуя незаконно, с целью получения необоснованной налоговой выгоды ООО «СибТС-2000» ИНН <***>, умышленно в период с 01.07.2015 по 25.01.2017 в г. Томске (точное место и время в ходе следствия не установлены) организовал составление и подписание неустановленными в ходе следствия лицами счетов-фактур и актов выполненных работ об исполнении вышеуказанных фиктивных договоров и давал указания главному бухгалтеру А оплачивать и учесть при составлении налоговых деклараций по НДС за 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года счета-фактуры, выставленные от имени следующих организаций:

1) ООО «Лакшми» ИНН <***>:

- № 10 от 07.07.2015 на сумму 8904473 рубля 52 копейки, в том числе НДС на сумму 1358309 рублей 52 копейки;

- № 11 от 17.07.2015 на сумму 7925975 рублей 04 копейки, в том числе НДС на сумму 1209047 рублей 04 копейки;

- № 13 от 23.07.2015 на сумму 2017141 рубль 56 копеек, в том числе НДС на сумму 307699 рублей 56 копеек;

- № 16 от 27.07.2015 на сумму 3102540 рублей 96 копеек, в том числе НДС на сумму 473268 рублей 96 копеек;

- № 17 от 06.08.2015 на сумму 1958611 рублей 20 копеек, в том числе НДС на сумму 298771 рубль 20 копеек;

- № 20 от 12.08.2015 на сумму 7929557 рублей 52 копейки, в том числе НДС на сумму 1209593 рубля 52 копейки;

- № 22 от 18.08.2015 на сумму 8692193 рубля 88 копеек, в том числе НДС на сумму 1325927 рублей 88 копеек;

- № 24 от 24.08.2015 на сумму 3107270 рублей 40 копеек, в том числе НДС на сумму 473990 рублей 40 копеек;

- № 26 от 28.08.2015 на сумму 5746033 рубля 60 копеек, в том числе НДС на сумму 876513 рубля 60 копеек;

- № 29 от 29.08.2015 на сумму 2967015 рублей 60 копеек, в том числе НДС на сумму 452595 рублей 60 копеек;

- № 45 от 08.10.2015 на сумму 4508690 рублей 32 копейки, в том числе НДС на сумму 687766 рублей 32 копейки;

- № 56 от 23.10.2015 на сумму 9592441 рубль 84 копейки, в том числе НДС на сумму 1463253 рубля 84 копейки;

- № 43 от 25.03.2016 на сумму 3091657 рублей 82 копейки, в том числе НДС на сумму 471608 рублей 82 копейки;

2) счет-фактуры ООО «Транссиб» ИНН <***>:

- № 0000000002 от 27.05.2016 на сумму 9606380 рублей, в том числе НДС на сумму 1465380 рублей;

- № 0000000006 от 24.06.2016 на сумму 12224139 рублей 20 копеек, в том числе НДС на сумму 1864699 рубля 20 копеек;

- № 0000000011 от 15.07.2016 на сумму 5815040 рублей, в том числе НДС на сумму 887040 рублей;

- № 0000000012 от 15.07.2016 на сумму 12463042 рублей, в том числе НДС на сумму 1901142 рублей;

- № 0000000014 от 25.07.2016 на сумму 6070156 рублей, в том числе НДС на сумму 925956 рублей;

- № 0000000033 от 19.09.2016 на сумму 22219400 рублей, в том числе НДС на сумму 3389400 рублей;

3) счет-фактуры ООО «ТПК Техносервис» ИНН <***>:

- № 0000000029 от 07.10.2016 на сумму 12575774 рубля 48 копеек, в том числе НДС на сумму 1918338 рублей 48 копеек;

- № 0000000035 от 07.10.2016 на сумму 12649184 рубля 64 копейки, в том числе НДС на сумму 1929536 рублей 64 копейки.

В период с 01.07.2015 по 25.01.2017 ООО «СибТС-2000» самостоятельно осуществляло деятельность по рекультивации нефтезагрязненных земель и выборочному ремонту дефектов на секциях магистральных нефтепроводов, в том чиле выполняло работы, указанные в договорах, которые были отражены лишь в финансово-хозяйственных документах о взаимодействии ООО «СибТС-2000» с ООО «Лакшми» ИНН <***>, ООО «Транссиб» ИНН <***>, ООО «ТПК Техносервис» ИНН <***>, при этом данные сделки между ООО «СибТС-2000» и ООО «Лакшми» ИНН <***>, ООО «Транссиб» ИНН <***>, ООО «ТПК Техносервис» ИНН <***> носили фиктивный характер.

В связи с этим, НДС в общей сумме 24889838, 58 рублей, указанный в счетах-фактурах ООО «Лакшми» ИНН <***>, ООО «Транссиб» ИНН <***>, ООО «ТПК Техносервис» ИНН <***> по выполнению работ по рекультивации нефтезагрязненных земель и выборочному ремонту дефектов на секциях магистральных нефтепроводов по фиктивным договорам субподряда с ООО «СибТС-2000» по указанию ФИО3 неправомерно учтен главным бухгалтером ООО «СибТС-2000» А, в налоговых декларациях по НДС в составе вычетов ООО «СибТС-2000» по счетам-фактурам, выставленным со стороны указанных организаций в период времени с 01.07.2015 по 31.12.2016.

Таким образом, ФИО3 в период с 01.07.2015 по 25.01.2017, находясь в г. Томске (точное место и время в ходе следствия не установлены), действуя умышленно, из корыстных побуждений, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО «СибТС-2000», в крупном размере, достоверно зная, что по вышеуказанным договорам ООО «Лакшми» ИНН <***>, ООО «Транссиб» ИНН <***>, ООО «ТПК Техносервис» ИНН <***>, соответствующие работы по рекультивации нефтезагрязненных земель и выборочному ремонту дефектов на секциях магистральных нефтепроводов не выполнялись и их выполнение не планировалось, путем умышленного составления и использования подложных документов по финансово-хозяйственным операциям с вышеуказанными коммерческими организациями в качестве оправдательных (документов), для получения необоснованной налоговой выгоды по НДС для ООО «СибТС-2000», в нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 146, ст. 153, п. 1 ст. 154, п.п. 1 п. 1 ст. 167, ст. 169, п. 1,п. 2, п. 8 ст. 171, п. 1, п. 6 ст. 172, ст. 174 НК РФ, ч. 1, ч. 3, ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, организовал завышение суммы вычетов по НДС, путем дачи указаний главному бухгалтеру А, о включении в налоговые декларации по НДС за 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, заведомо для него (ФИО3) ложных сведений о сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет налогоплательщиком (ООО «СибТС-2000»), в части налоговых вычетов в виде сумм налога, предъявленных налогоплательщику - ООО «СибТС-2000» при формальном документальном отражении выполнения работ по рекультивации нефтезагрязненных земель и выборочному ремонту дефектов на секциях магистральных нефтепроводов подставными коммерческими организациями - ООО «Лакшми» ИНН <***>, ООО «Транссиб» ИНН <***>, 000 «ТПК Техносервис» ИНН <***>, уменьшающих сумму НДС, исчисленную ООО «СибТС-2000» в соответствии со ст. 166 НК РФ.

Впоследствии он (ФИО3), в период времени с 01.07.2015 по 25.01.2017, в г. Томске (точное время и место в ходе следствия не установлено), реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, организовал представление налоговых деклараций ООО «СибТС-2000» с ранее внесенными главным бухгалтером ООО «СибТС-2000» А, по его указанию, заведомо для него ложными сведениями по НДС за 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года по телекоммуникационной системе в налоговый орган, которые поступили в ИФНС России по г. Томску, расположенную по адресу: <...>, 26.10.2015, 22.01.2016, 22.04.2016, 22.07.2016, 24.10.2016 и 24.01.2017.

В результате указанных действий ФИО3 в период с 01.07.2015 по 25.01.2017 умышленно завышена сумма вычетов по НДС за 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года по работам по рекультивации нефтезагрязненных земель и выборочному ремонту дефектов на секциях магистральных нефтепроводов, оказанным в адрес ООО «СибТС-2000» следующими организациями: ООО «Лакшми» ИНН <***>, ООО «Транссиб» ИНН <***>, ООО «ТПК Техносервис» ИНН <***>, отраженным в бухгалтерском учете ООО «СибТС-2000» в рамках фиктивных договоров, заключенных с указанными организациями, что привело к уменьшению налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет в сумме 24889838 рублей 58 копеек, который (НДС), в нарушение п. 1 ст. 174 НК РФ, не был уплачен ООО «СибТС-2000» в бюджетную систему Российской Федерации в установленный законом срок - до 27.03.2017.

Таким образом, ФИО3, являясь руководителем ООО «СибТС-2000», в период с 01.07.2015 по 27.03.2017 путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в общей сумме 24889838 рублей 58 копеек в бюджетную систему Российской Федерации различных уровней, что превышает период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей и является крупным размером.

Таким образом, с учетом квалификации предложенной государственным обвинителем ФИО3, обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ ( в редакции Федерального закона № 73-ФЗ от 1 апреля 2020 года) -уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании от защитника Захаровой Е.В. поступило ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО3 в связи с истечением сроков давности.

В судебном заседании ФИО3 выразил согласие на прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, ему разъяснено и понятно, что данное основание прекращения уголовного дела не является реабилитирующим.

Гос. обвинитель полагает возможным прекратить уголовное дело в отношении ФИО3 в связи с истечением сроков давности.

Представитель гражданского истца против прекращения дела не возражает.

Выслушав мнение участвующих в деле лиц, изучив материалы, суд считает возможным прекратить уголовное дело в отношении ФИО3, исходя из следующего.

Согласно положениям п.3 ч.1 ст.24, п.2 ч.1, ч.2 ст.27, п.1 ст.254 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению в случае истечения сроков давности уголовного преследования при отсутствии на это возражений обвиняемого.

В соответствии с п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ, в соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести, поскольку максимальное наказание по ч.1 ст.199 УК РФ не превышает трех лет лишения свободы.

Согласно предъявленному обвинению ФИО3 инкриминируется совершение преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ в период с 1 июля 2015 года по 27 марта 2017 года, следовательно, сроки уголовного преследования по настоящему уголовному делу истекли 27 марта 2019 года.

Принимая во внимание вышеуказанное, суд приходит к выводу, что дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования и оснований для отказа в прекращении дела не имеется.

Судьба вещественных доказательств должна быть разрешена в соответствии со ст.81 УПК РФ. При этом суд исходит из того, что документы, подлежат хранению при деле.

С учетом прекращения дела в связи с истечением давности уголовного преследования исковое заявление УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО3 в доход федерального бюджета в размере 24889839 рублей надлежит оставить без рассмотрения, сохранив за истцом право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 24, 27, 254 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО3, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, на основании п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ, п.3 ч.1 ст.24, ч.2 ст.27 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

После вступления постановления в законную силу избранную ФИО3 меру пресечения в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении отменить.

После вступления постановления в законную силу вещественные доказательства: копии документов, указанных в т.1 л.д.157-159 - хранить при уголовном деле.

Исковое заявление УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО3 в доход федерального бюджета в размере 24889839 рублей оставить без рассмотрения, сохранив за УФНС России по Томской области право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Постановление может быть обжаловано или на него может быть принесено представление в апелляционном порядке в Томский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения путем подачи жалобы или представления через Октябрьский районный суд г.Томска.

Судья Т.Н. Федишина

Копия верна

Судья Т.Н. Федишина

Помощник ФИО1

5 ноября 2020 года

Оригинал постановления хранится в деле №1-121/2020 в Октябрьском районном суде г.Томска.

УИД 70RS0003-01-2019-007639-56