Решение № 2А-2213/2020 2А-2213/2020~М-1448/2020 А-2213/2020 М-1448/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2А-2213/2020

Дело №а-2213/2020

42RS0№-08

копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Будловой К.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

24 ноября 2020г.

дело по административному иску Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2018 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты>, руб. <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., на общую сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

В соответствии с гл.11.1 КАС РФ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц. 10.02.2020г. мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от 06.03.2020г. судебный приказ от 10.02.2020г. по заявлению ИФНС по <адрес> о взыскании задолженности по налогу с должника Веревки И.Н. был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения.

ФИО1 состояла на учёте как плательщик налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога представлен в уведомлении, с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев в году, суммы исчисленного налога.

Исходя из расчёта НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, налогоплательщик ФИО1 получила доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом за 2018 год и составил <данные изъяты><данные изъяты> руб. Налогоплательщиком произведена оплата по налогу: ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Итого задолженность по налогу составила <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлено требование «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный законом срок сумма налога уплачена не была.

Задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом о наличии у неё высшего юридического образования, в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против административных исковых требований.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, в том числе апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым оставлено без изменения решение Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по иску ФИО1 к ООО «Партнерство» о признании действия незаконными, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленным статьей 225 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, указанными в том числе и в пункте 1 статьи 228 Кодекса, представляется налоговая декларация, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской федерации, не являющихся налоговыми резидентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с ч. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога представлен в уведомлении, с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев в году, суммы исчисленного налога.

Исходя из расчёта НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, налогоплательщик ФИО1 получила доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом за 2018 год в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. *13%=<данные изъяты> руб.). Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, согласно расчету НДФЛ, не удержанного налоговым агентом составила <данные изъяты> руб. Налогоплательщиком произведена оплата по налогу: ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Так как сумма налога уплачена не была, административному ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» № от ДД.ММ.ГГГГ срок до ДД.ММ.ГГГГ В установленный законом срок сумма налога уплачена не была.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 171 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, руководствуясь ст. 123.5 КАС РФ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ был вынесен.

На основании поступившего в адрес мирового судьи заявления от ФИО1, содержащего возражения относительно исполнения требований судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мировым судьей был отменен.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок для исполнения требования об уплате налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция ФНС обратилась к мировому судье в течение шести месяцев с установленной в требовании датой для добровольной оплаты налога и пени. После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа №а-512/2020, Инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом срока.

Вместе с тем, как установлено судебным актом, вступившим в законную силу, доход в размере 1 199 969 руб., не является доходом административного ответчика, поскольку, ФИО1 получала денежные средства по заявкам ООО «Партнерство» за оказанные услуги для нужд многоквартирного дома. ООО «Партнерство» подавало недостоверные сведения в части размера доходов за каждый месяц 2018 г. в ИФНС по <адрес> в отношении ФИО1, суд признал недействительными предоставленные ООО «Партнерство» в отношении ФИО1 в ИФНС по <адрес> сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода за 2018 год, а именно сведения о доходах ФИО1: за январь 2018 г. – <данные изъяты> руб., за февраль 2018 г. – <данные изъяты> руб., за март 2018 г. – <данные изъяты> руб., за апрель 2018 г. – <данные изъяты> руб., за май 2018 г. – <данные изъяты> руб., за июнь 2018 г. – <данные изъяты> руб., за июль 2018 г. – <данные изъяты> руб., за август 2018 г. – <данные изъяты> руб., за октябрь 2018 г. – <данные изъяты> руб., за ноябрь 2018 г. - <данные изъяты> руб., за декабрь 2018 г. – <данные изъяты> руб.

Кроме того установлено, что ФИО1 получала денежное вознаграждение за выполнение работы дворника, технички и в качестве председателя совета дома. Указанное вознаграждение является доходом истца.

За январь 2018 г. фактический доход административного ответчика составлял <данные изъяты> руб., за февраль 2018 г. – <данные изъяты> руб., за март 2018 г. – <данные изъяты> руб., за апрель 2018 г. – <данные изъяты> руб., за май 2018 г. – <данные изъяты> руб., за июнь 2018 г. – <данные изъяты> руб., за июль 2018 г. – <данные изъяты> руб., за август 2018 г. – <данные изъяты> руб., за сентябрь 2018 г. – <данные изъяты> руб., за октябрь 2018 г. – <данные изъяты> руб., за ноябрь 2018 г. – <данные изъяты> руб., за декабрь 2018 г. – <данные изъяты> руб.

С учетом изложенного, суд считает, что в удовлетворении исковых требований следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты> о взыскании задолженности за 2018г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек. Всего на общую сумму <данные изъяты> ( <данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек, отказать в полном объёме.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 27.11.2020г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з К.Н. Будлова

«27» ноября 2020 г.

Подлинник документа подшит в деле №а-2213/2020 Центрального районного суда <адрес>