Решение № 2А-599/2025 2А-599/2025~М-526/2025 М-526/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-599/2025

Дело №2а-599/2025

УИД 55RS0033-01-2025-000671-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Таврическое 8 октября 2025 года

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Новопашиной Н.Н., при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени, указав в обоснование административных исковых требований, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за 2020 г. в сумме <данные изъяты>., налог на имущество за 2020 г. в размере <данные изъяты>., не позднее ДД.ММ.ГГГГ. налоговое уведомление в адрес налогоплательщика направлено заказным письмом; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за 2021 г. в сумме <данные изъяты>., налог на имущество за 2021 г. в размере <данные изъяты>., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление в адрес налогоплательщика направлено заказным письмом; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за 2022 г. в сумме <данные изъяты>., налог на имущество за 2022 г. в размере <данные изъяты>., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление в адрес налогоплательщика направлено заказным письмом; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортного налога за 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2023 г. в размере 113 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление в адрес налогоплательщика направлено заказным письмом. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ему направлено требование, в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которым сообщалось о необходимости уплатить недоимку по уплате налога на имущество физического лица в размере 256 руб., недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., пени, начисленные в размере <данные изъяты>. Требование в адрес налогоплательщика было направлено заказным письмом. На момент выставления требования №, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022, 2023 гг., налога на имущество физического лица за 2022, 2023 гг. в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования. Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня по расчету в размере <данные изъяты>. Таким образом, остаток задолженности по пене на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> коп. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2020 г. в размере <данные изъяты>., транспортного налога за 2021 г. в размере <данные изъяты>., транспортного налога за 2022 г. в размере <данные изъяты>., транспортного налога за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>., всего <данные изъяты> коп.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 8 по Омской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в судебном заседании участие не принимал, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело без участия представителя. Представитель административного истца не согласился с возражениями, указав, что налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела, требования не признал, указал, что ответчиком в указанный срок в заявлении задолженность погашена не была, следовательно, истцу о нарушении прав стало известно, когда ответчик не произвел в указанный срок выплату суммы задолженности. Ответчик полагает, что пропущен срок исковой давности по взысканию задолженности по имущественному и транспортному налогу на общую сумму <данные изъяты>. В случае частичного применения срока исковой давности к периодическим платежам просит снизить до минимальных размеров суммы штрафов, суммы процентов, в связи с несоразмерности нарушенного обязательства, так как административный ответчик не понес никаких убытков, просил применить мораторий, произвести перерасчет штрафных санкций, судебных расходов, в том числе основной долг с учетом применения срока исковой давности. Просит применить последствия пропуска истцом срока исковой давности, отказав в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском установленного срока.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 8 по Омской области в судебном заседании участия не принимал, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 5 ст. 15 Кодекса административного судопроизводства РФ, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 358, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог; расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям ст. 360, 393 и 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты данных налогов признается календарный год.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 является собственником следующих объектов: земельный участок, кадастровый №, <адрес>, р.<адрес>, площадью 2070 кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, кадастровый №, адрес: <адрес>, р.<адрес>, площадью 71,9 кв.м; транспортное средство Opel Omega, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, налоговым органом была начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в порядке п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ правила, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 Налогового кодекса РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ введен новый порядок учета налоговых обязательств налогоплательщика.

На основании пп. 1 п. 9 ст. 4 указанного выше закона требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции закона №263-ФЗ, прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов единого налогового счета, которое может быть положительным, нулевым или отрицательным.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, на основании положений ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которым сообщалось о необходимости уплатить недоимку по уплате налога на имущество физического лица в размере <данные изъяты> руб., недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., пени, начисленные в размере <данные изъяты>.

Требование в адрес налогоплательщика было направлено заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

На момент выставления требования №, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022, 2023 гг., налога на имущество физического лица за 2022, 2023 гг. в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

Административным истцом представлен расчет задолженности по уплате обязательных платежей, пени, который судом проверен и признан правильным. Возражений относительно данного расчета от ФИО1 не поступило, каких-либо доказательств, подтверждающих своевременную оплату задолженности, им суду не представлено.

Довод административного ответчика о применении положений Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» с ДД.ММ.ГГГГ следует соотнести с тем, что налоговый органом расчет пени произведен с ДД.ММ.ГГГГ

Оснований для снижения пени с учетом периода просрочки и размера задолженности суд не находит.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В силу п. 3 ст. 92 Кодекса административного судопроизводства РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Судом установлено, что первоначально с данными требованиями налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Таврическом судебном районе <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогу по имуществу физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. в размере <данные изъяты>., имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, в размере <данные изъяты> транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере <данные изъяты>., транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере <данные изъяты>., транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере <данные изъяты> транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты>., на общую сумму <данные изъяты>.

В связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ

С настоящим требованием административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и пени не погасил до настоящего времени, иного расчета задолженности не представил.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей, пени с ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, р.<адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации: <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области (ИНН №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2023 год в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.

Взыскать ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Таврический районный суд Омской области.

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 года.

Судья Н.Н. Новопашина