Решение № 2А-397/2025 2А-397/2025~М-378/2025 М-378/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-397/2025

УИД: 28RS0006-01-2025-000656-70

Дело № 2а-397/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 августа 2025 года пгт. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Плахотиной В.А.,

при помощнике судьи Деминовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области (далее -УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее - Управление, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с налоговым законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налогов налогоплательщику были исчислены пени. Задолженность по пени по состоянию на 31 декабря 2022 года, принятая при переходе в ЕНС, составила 20 071 рубль 72 копейки в том числе: по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 в размере 8 рублей 62 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 0 рублей 76 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 20 062 рубля 34 копейки. С 01 января 2023 года пени начисляются не по каждому налогу отдельно, а на отрицательное сальдо по Единому налоговому счету, то есть на совокупную сумму налоговых обязательств. За период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года пени начислены в сумме 6 508 рублей 42 копейки на совокупную обязанность. Общая сумма пени, предъявляемая к взысканию в настоящем административном иске, составляет 20 400 рублей 08 копеек, исходя из расчёта: 20 071 рубль 72 копейки (сальдо по пени по состоянию на 31 декабря 2022 года) + 6 508 рублей 42 копейки (пени, начисленные с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года) - 6 180 рублей 06 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). В связи с наличием недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также по пени ФИО1 25 мая 2023 года было направлено требование № 2374 об уплате задолженности в срок до 17 июля 2023 года, которое в установленный срок исполнено не было. Налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 110 288 рублей 08 копеек. 27 января 2024 года мировым судьей Амурской области Бурейского окружного судебного участка №1 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-162/24 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 110 288 рублей 08 копеек, который 11 апреля 2025 года был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 По заявлению о взыскании от 12 августа 2023 года числится задолженность по пени в размере 20 400 рублей 08 копеек. Транспортный налог с физических лиц за 2021 года оплачен ЕНП от 01 апреля 2024 года от 26 августа 2024 года, от 13 сентября 2024 года. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год оплачен ЕНП от 01 апреля 2024 года.

Просило суд взыскать с ФИО1, за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 20 400 рублей 08 копеек в том числе, пени в размере 20 400 рублей 08 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области, и ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, месте, времени судебного заседание извещены надлежащим образом. Ходатайств об отложении рассмотрения дела административный ответчик не заявлял, не возражал против рассмотрения дела в свое отсутствие, не представил возражений по административному иску.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, оценив их в совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками налогов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в периоды начисления недоимки по налогам и пени являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки TOYOTA TOWNACE, № дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиля марки MITSUBISHI FUSO, № дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиля марки FREIGHTLINER CENTURY, № дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиля марки ФРЕЙТЛАЙНЕР FLD 120, №, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиля марки KENWORTH KENWORTH - Т2000 6X4, №, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиля марки КЕНВОРТ Т2000, № дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, кадастровый №; адрес: <адрес>, 1, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, 1, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Следовательно, ФИО1 в указанные периоды времени являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица в отношении ФИО1, представленными УФНС России по Амурской области и не оспорены стороной административного ответчика.

Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она в НК РФ (п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23).

Обязанность по уплате конкретного налога, сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, что предусмотрено п. 2 ст. 44 НК РФ.

Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

С учетом изменения закона, начиная с 01 января 2023 года в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено, и пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование № 2374 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года на сумму недоимки в общем размере 103 913 рублей 01 копейка и пени в сумме 24 457 рублей 29 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 17 июля 2023 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное обстоятельство подтверждается копией соответствующего требования и копией списка заказных писем № 13 от 30 июля 2025 года (л.д. 30-32). В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате задолженности по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времен ФИО1 сумма отрицательного сальдо ЕНС не оплачена.

Решением налогового органа № 1138 от 08 августа 2023 года, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 25 мая 2023 года, взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в размере 129 557 рублей 57 копеек. Данное решение, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, согласно списку почтовых отправлений от 15 августа 2023 года.

Согласно заявлению УФНС России по Амурской области № 961 от 12 августа 2023 года, просят вынести в отношении с ФИО1 судебный приказ о взыскании с него задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 110 288 рублей 08 копеек.

Таким образом, на основании изложенных норм права, требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо, соответственно выставленное ФИО1 требование № 2374 от 25 мая 2023 года, считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. При этом в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, в виду утраты силы ст. 71 НК РФ.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности по недоимкам начислены пени в размере 20 400 рублей 08 копеек.

Задолженность по пени по состоянию на 31 декабря 2022 года, принятая при переходе в ЕНС, составила 20 071 рубль 72 копейки в том числе: по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 в размере 8 рублей 62 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 0 рублей 76 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 20 062 рубля 34 копейки. За период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года пени начислены в сумме 6 508 рублей 42 копейки на совокупную обязанность. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 961 от 12 августа 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6 180 рублей 06 копеек. Пени, включенные в заявление о взыскании № 961 от 12 августа 2023 года рассчитаны в следующем порядке: 20 071 рубль 72 копейки (сальдо по пени по состоянию на 31 декабря 2022 год) + 6 508 рублей 42 копейки (пени, начисленные с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года) - 6 180 рублей 06 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20 400 рублей 08 копеек.

Проверив правильность расчета пени, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

Указанная задолженность по пени до настоящего времени не оплачена, доказательств обратному в материалы дела административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по пени в общем размере 20 400 рублей 08 копеек, нашел свое подтверждение.

Судом также установлено, что ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу, в отношении которых произведено начисление взыскиваемой суммы пени, что подтверждается копиями имеющихся в материалах дела судебных актов: определением и.о. мирового судьи Амурской области по Бурейскому окружному судебному участку № 1 от 11 апреля 2025 года, которым был отменен судебный приказ № 2а-162/24 от 27 января 2024 года в отношении ФИО1

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается, как на основание своих требований.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Материалами дела установлено, что с настоящим исковым заявлением УФНС России по Амурской области обратилось 06 августа 2025 года через портал «Гас- Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек, в связи с чем, административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

При этом следует отметить, что как было установлено ранее, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании пени.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорена, суд находит заявленные УФНС России по Амурской области области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, в доход бюджета Бурейского муниципального округа Амурской области, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета задолженность по пени в размере 20 400 (двадцать тысяч четыреста) рублей 08 копеек, перечислив их по реквизитам: получатель ИНН: <***>, КПП: 770801001 Казначейство России (ФНС России), корреспондентский счёт: 40102810445370000059 в банке получателя отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, счёт получателя 03100643000000018500, КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета Бурейского муниципального округа Амурской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья (подпись)

В окончательной форме решение вынесено 02 сентября 2025 года.

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда В.А. Плахотина