Решение № 2А-2210/2019 2А-2210/2019~М-2279/2019 М-2279/2019 от 26 декабря 2019 г. по делу № 2А-2210/2019

Дело № 2а-2210/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 декабря 2019 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Станиславского В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом заявления об уменьшении исковых требований, просит взыскать в доход бюджета пени по страховым взносам на ОМС с 02.01.2017 по 08.10.2018 на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике) – 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, OKTMО 94710000, КБК 18210202103082011160 (пени по страховым взносам на ОМС) - 1 389 руб. 81 коп..

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 28 Закона 212-ФЗ страхователь ФИО1 обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. За 2014 год фиксированный размер страховых взносов составляет (01.01.2014 по 31.12.2014) 5554 х 5.1% х 12 = 3 399.04 (ОМС). За 2015 год фиксированный размер страховых взносов составляет (01.01.2015 по 01.12.2015) 5965 х 5.1% х 12 = 3 650.58 (ОМС) уплачено в сумме 3 650.58 руб. - 22.02.2017. За 2016 год фиксированный размер страховых взносов составляет (01.01.2016 по 01.12.2016) 6204 х 5.1% х 12 = 3 796.85 (ОМС). Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г.Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам УР в отношении ответчика выставлены Требования об уплате страховых взносов и пени за периоды 2014 – 2015 г.г. Страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ). Период просрочки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за периоды (до 01.01.2017) с 02.01.2017 - 08.10.2018 (645 дн.). Сумма недоимки по налогу: 7049.63 руб., 10 846.48 руб., 7 195.90 руб., требование № 3688 на 23.11.17, № 1907 на 08.10.18, УПФР направлены в ССП исполнительные документы для взыскания недоимки, исполнительный лист № 2-570/2015 от 13.05.2015 недоимка составляет 3 399.05 руб., судебный приказ № 2а-2053/2017 от 18.12.2017 недоимка составляет 3 796.85 руб.. Сумма пени составляет 1 389.81 руб. на ОМС за 2014-2016 г.г. ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по УР в качестве адвоката. Согласно сведений НО “Адвокатская Палата Удмуртской Республики” деятельность прекращена 01.03.2018.

В связи с отсутствием уплаты недоимки и пени в соответствии ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ должнику направлены: требование № 8831 на 22.11.2016, № 3348 на 11.09.18, № 1907 на 08.10.18, № 3688 на 23.11.17 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в соответствии с которыми он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налогов, страховых взносов и пени. До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен. В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а - 530/2019 от 15.03.2019, который был отменен определением Мирового судьи судебного участка №4 г. ФИО2 от 10.06.2019.

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в тексте административного иска имеется ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. До судебного заседания направил заявление, где указал, что иск о взыскании пени по страховым взносам на ОМС с 02.01.2017 по 08.10.2018 в сумме 1389, 81 руб. признает.

В соответствии с вынесенным на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ определением, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.2 ст.419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статья 425 НК РФ устанавливает тарифы страховых взносов.

Статья 430 НК РФ устанавливает размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

С 01.01.2010 правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон 212-ФЗ) по 2016 год.

Статья 28 Закона 212-ФЗ устанавливает права и обязанности плательщиков страховых взносов.

Статья 14 Закона 212-ФЗ устанавливает Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Статья 430 НК РФ устанавливает размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Как установлено судом ФИО1 в период с 2014 г. по 2016 г. осуществлял деятельность в качестве адвоката, что подтверждается сведениями Пенсионного фонда Российской Федерации.

Истцом выявлено, что ФИО1 имеет непогашенную задолженность: по пеням по страховым взносам на ОМС за период с 02.01.2017 по 08.10.2018.

Суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России №3 по УР верно произведено исчисление задолженности по пеням по страховым взносам на ОМС за период с 02.01.2017 по 08.10.2018.

В деле имеются следующие доказательства, подтверждающие взыскание с ФИО1 страховых взносов и пеней.

Решение Мирового судьи судебного участка №4 г.ФИО2 №2-570/15 от 13.05.2015, согласно которому с ФИО1 в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г.Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонное) взыскана задолженность по страховым взносам в ПФР и ОМС по состоянию на 22.01.2015 за период 2014 года в размере 20727 руб. 53 коп.; исполнительный лист, выпущенный на основании указанного решения суда; постановление о возбуждении исполнительного производства, возбужденное на основании указанного решения суда.

Судебный приказ №2а-230/16 от 14.11.2016 мирового судьи судебного участка №1 г.ФИО2 в порядке замещения мирового судьи судебного участка №4 г.ФИО2, согласно которому с ФИО1 в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г.Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонное) взыскана задолженность по страховым взносам в ПФР и ОМС по состоянию на 24.08.2016 за период 2015 года в размере 1927 руб. 72 коп., в том числе: пени по страховым взносам по состоянию на 04.08.2016 в Федеральный фонд ОМС в размере 108 руб. 43 коп., в размере 258 руб. 97 коп..

Судебный приказ №2а-2053/2017 от 18.12.2017 мирового судьи судебного участка №1 г.ФИО2 в порядке замещения мирового судьи судебного участка №4 г.ФИО2, согласно которому с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Удмуртской Республике взысканы: страховые взносы на ОМС в фиксированном размере до 01.01.2017 за 2016 г. в размере 3796 руб. 85 коп.; пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере до 01.01.2017 за период с 25.03.2017 по 19.07.2017 в размере 261 руб. 92 коп..

Требование об уплате надоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №01900640010025 от 22.01.2015 начальника УПФР по г.Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонное), которым ставится в известность плательщик страховых взносов ФИО1 о том, что за ним, как за плательщиком страховых взносов, по данным органа контроля за уплатой страховых взносов по состоянию на 22.01.2015 числится (выявлена) задолженность, и он обязан уплатить недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 46, 84 руб. в срок до 10.02.2015. Требование направлено ФИО1, что подтверждается Реестром заказной корреспонденции со штампом Почты России от 22.01.2015.

Требование об уплате надоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №019S01160145868 от 04.08.2016 начальника УПФР по г.Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонное), которым ставится в известность плательщик страховых взносов ФИО1 о том, что за ним, как за плательщиком страховых взносов, по данным органа контроля за уплатой страховых взносов по состоянию на 04.08.2016 числится (выявлена) задолженность, и он обязан уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (пени) в размере 552,78 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (пени) в размере 108,43 руб. в срок до 23.08.2016. Требование направлено ФИО1, что подтверждается Реестром заказной корреспонденции со штампом Почты России от 08.08.2016

Требование об уплате надоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №019S01160145869 от 04.08.2016 начальника УПФР по г.Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонное), которым ставится в известность плательщик страховых взносов ФИО1 о том, что за ним, как за плательщиком страховых взносов, по данным органа контроля за уплатой страховых взносов по состоянию на 04.08.2016 числится (выявлена) задолженность, и он обязан уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (пени) в размере 1240,49 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (пени) в размере 258,97 руб. в срок до 23.08.2016. Требование направлено ФИО1, что подтверждается Реестром заказной корреспонденции со штампом Почты России от 08.08.2016.

Карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу).

Расчет начисления пени ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС за период с 02.01.2017 по 08.10.2018 на сумму 1389 руб. 81 коп..

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлялись:

Требование №8831 об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 22.11.2016, согласно которому, ФИО1 ставится в известность, что за ним, числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, которые на основании законодательства о налогах и сборах он обязан уплатить (перечислить): транспортный налог с физических лиц 800 руб., пени 348,07 руб., 168, 51 руб.. Указанное требование 05.12.2016 было направлено в адрес ФИО1, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

Требование №3688 об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 23.11.2017, согласно которому, ФИО1 ставится в известность, что за ним, числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, которые на основании законодательства о налогах и сборах он обязан уплатить: недоимка по страховым взносам на обязательное мед.страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 за 4 квартал 2016 г. в размере 3796,85 руб. (с установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты налога (сбора, страховых взносов) 09.01.2017); пени по страховым взносам на обязательное мед.страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 470,57 руб. (с установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты налога (сбора, страховых взносов) 09.01.2017); недоимка по страховым взносам на обязательное мед.страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 7049,63 руб. (с установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты налога (сбора, страховых взносов) 01.01.2017). Указанное требование 24.11.2017 было направлено в адрес ФИО1, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

Требование №1907 об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 08.10.2018, согласно которому, ФИО1 ставится в известность, что за ним, числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, которые на основании законодательства о налогах и сборах он обязан уплатить: недоимка по страховым взносам на обязательное мед.страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 за 4 квартал 2016 г. в размере 3796,85 руб. (с установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты налога (сбора, страховых взносов) 09.01.2017); пени по страховым взносам на обязательное мед.страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 1258,69 руб. (с установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты налога (сбора, страховых взносов) 09.01.2017); недоимка по страховым взносам на обязательное мед.страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 14099,26 руб. (с установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты налога (сбора, страховых взносов) 01.01.2017). Указанное требование 10.10.2018 было направлено в адрес ФИО1, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

В установленный законом срок (12.03.2019) истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика в доход бюджета: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.: пеня в размере 1389,81 руб. с 02.01.2017 по 08.10.2018.

15 марта 2019 г. мировым судьей судебного участка №4 г.ФИО2 вынесен судебный приказ №2а-530/19 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета указанных сумм. 10 июня 2019 года мировым судьей судебного участка №4 г.ФИО2 был отменен указанный судебный приказ. 29 ноября 2019 г. административный истец обратился с иском в суд.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление к ФИО1, поступившее в Воткинский районный суд УР 29 ноября 2019 года, подано налоговым органом с соблюдение установленного ст.48 НК РФ срока.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Срок направления требования об уплате задолженности по страховым взносам и пеням административным истцом не нарушен, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 3 ст. 409 НК РФ налоговый орган вправе направить уведомление налогоплательщику об уплате налога и пени не более чем за три налоговых периода.

В установленные законом сроки суммы транспортного налога, страховых взносов и пени налогоплательщиком не уплачены.

Как установлено в суде, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, страховых взносов и пени в добровольном порядке, налоговым органом по месту жительства налогоплательщика направлены требования об уплате страховых взносов и пени, уведомления об оплате транспортного налога.

Поскольку законные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, налоговый орган правомерно обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не представил свой расчет размера задолженности по страховым взносам и пеням, иных возражений по существу заявленных требований в суд также не представил. Расчеты размера задолженности по страховым взносам и пеням, представленные истцом, подтверждены документально, являются правильными. Данные расчеты не опровергнуты административным ответчиком. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по страховым взносам и пеням в судебном заседании не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по страховым взносам материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов, пени и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп..

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета пени по страховым взносам на ОМС с 02.01.2017 по 08.10.2018 на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике) – 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001,

OKTMО 94710000, КБК 18210202103082011160 (пени по страховым взносам на ОМС) - 1 389 руб. 81 коп..

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Воткинск» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья В.В.Станиславский