Решение № 2А-1265/2019 2А-129/2020 2А-129/2020(2А-1265/2019;)~М-1175/2019 М-1175/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-1265/2019

Дело 2а-129/2020

УИД 16RS0039-01-2019-001584-09


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 января 2020 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Трошина С.А.,

при секретаре Николаевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан (далее МРИ ФНС №11 по РТ) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №11 по РТ. На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РТ, административным истцом произведено налогообложение транспортных средств LADA GRANTA 219110, государственный регистрационный знак №, ЛАДА GAB 130 LADA XRAY, государственный регистрационный знак № 3010GD, государственный регистрационный знак №, грузовой автомобиль 279964, государственный регистрационный знак №, в связи чем, ФИО1 были направлены налоговые уведомления с исчисленными суммами транспортного налога за налоговые периоды 2016, 2017 годы. На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в налоговый период 2016-2017 годы имел в собственности недвижимое имущество: жилой дом по адресу: РТ, <адрес>, гараж по адресу: РТ, <адрес>Б, а также земельный участок с кадастровым номером № по адресу: РТ, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: РТ, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: РТ, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: РТ, <адрес>, в связи чем ФИО1 были направлены налоговые уведомления с исчисленными суммами налога на имущество и земельного налога. Между тем, административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены обязательства по оплате налогов.

В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику были выставлены требования № от 12.02.2018 года и № от 19.12.2018 года. Срок добровольной уплаты по выставленным в адрес административного ответчика требованиям истек. Требования административным ответчиком не обжалованы и в добровольном порядке не исполнены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу (за 2016, 2017 налоговые периоды) в размере 9755 руб. и пени в размере 49 рублей 89 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (за 2016, 2017 годы) в размере 308 рублей и пени в размере 58 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (за 2014, 2016, 2017 годы) в размере 1807 рублей и пени в размере 22 рублей 56 копеек.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенные о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела №2а-129/2020, материалы административного дела №2а-31/3/2019, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 4).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016-2017 годы являлся собственником транспортных средств LADA GRANTA219110, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 87 л.с., ЛАДА GAB 130 LADA XRAY, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 106,1 л.с., 3010GD, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с., грузовой автомобиль 279964, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с., что подтверждается сведениями, представленными ОМВД России по Заинскому району (дело 2а-129/2020, л.д.31-37, 75-77).

Согласно сведениям Заинского отдела Управления Росреестра по РТ ФИО1 в 2016-2017 годах являлся собственником жилого дома по адресу: РТ, <адрес>, гаража по адресу: РТ, <адрес>Б, а также земельного участка с кадастровым номером № по адресу: РТ, <адрес>, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: РТ, <адрес>, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: РТ, <адрес>, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: РТ, <адрес>.

Так как указанное имущество, принадлежащее ФИО1 в соответствующие налоговые периоды на праве собственности подлежало налогообложению, налоговым органом за соответствующие налоговые периоды был рассчитан транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, направлены налоговые уведомления № от 28.08.2018 года, № от 20.09.2017 (дело 2а-129/2020, л.д.9, 10).

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком обязательства по налогам своевременно не исполнены, налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора, выставлены требования № от 12.02.2018 года со сроком уплаты до 16.03.2018 года, № от 19.12.2018 года со сроком уплаты до 01.02.2019 года (дело 2а-129/2020, л.д.12, 15).

Каких-либо доказательств уплаты налогов и пени в полном объеме в спорный период, административный ответчик не представил и материалы дела не содержат. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Поэтому с ФИО1 подлежит ко взысканию недоимка по транспортному налогу в размере 11943 рубля 03 копейки, из которых задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды 2016, 2017 годов в размере 9755 рублей, пени по транспортному налогу в размере 49 рублей 89 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за налоговые периоды 2016, 2017 годов в размере 308 рублей и пени в размере 58 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за налоговые периоды 2014, 2016, 2017 годы в размере 1807 рублей и пени в размере 22 рубля 56 копеек.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени в указанных размерах проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами Налогового кодекса РФ, административным ответчиком предметно не оспорен.

Срок обращения в суд о взыскании налогов и пени с ФИО1 административным истцом не пропущен.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени поступило мировому судье судебного участка №3 по Заинскому судебному району РТ 23.04.2019 года, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (дело 2а-31/3/2019, л.д.2-3). 26.04.2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени (дело 2а-31/3/2019, л.д.16). В связи с поступившим от ФИО1 заявлением о несогласии с судебным приказом (дело 2а-31/3/2019, л.д.22), мировым судьей судебный приказ от 26.04.2019 года был отменен определением от 23.09.2019 года (дело 2а-31/3/2019, л.д.28-29).

После этого, 17.12.2019 года МРИ ФНС №11 по РТ в установленный законом шестимесячный срок обратилась в Заинский городской суд РТ с настоящим административным иском (дело 2а-129/2020, л.д.4-6, 21).

Таким образом, административные исковые требования МРИ ФНС №11 по РТ подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, а административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в установленном размере в бюджет Заинского муниципального района.

Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан налоговую задолженность в размере 11943 (одиннадцать тысяч девятьсот сорок три) рубля 03 копейки, из которых задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды 2016, 2017 годов в размере 9755 (девять тысяч семьсот пятьдесят пять) рублей, пеня по транспортному налогу в размере 49 (сорок девять) рублей 89 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за налоговые периоды 2016, 2017 годов в размере 308 (триста восемь) рублей и пеня в размере 58 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за налоговые периоды 2014, 2016, 2017 годы в размере 1807 (одна тысяча восемьсот семь) рублей и пеня в размере 22 (двадцать два) рубля 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Заинского муниципального района в размере 478 (четыреста семьдесят восемь) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Мотивированное решение составлено 03 февраля 2020 года.

Судья Трошин С.А.