Решение № 2А-1099/2021 2А-1099/2021~М-695/2021 М-695/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-1099/2021

Дело № 2а-1099/2021

Уникальный идентификатор дела 27RS0006-01-2021-001226-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2021 года г. Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Хальчицкого А.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гражданкиной К.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени.

Исковые требования мотивированы следующим.

Взыскателем (административным истцом) по возникшим правоотношениям является Межрайонная ИФНС России №3 по Хабаровскому краю (Инспекция, налоговый орган), ОГРН – <***>, дата внесения записи в ЕГРЮЛ 17.12.2004г., регистрирующий орган - ИФНС по Железнодорожному району г. Хабаровска.

Должником является ФИО1, ИНН № место рождения <адрес>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 НК РФ из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 ИНН №, в период, указанный в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ № и от 10.07.2019г. №, являлся владельцем следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА ИПСУМ, VIN:, Год выпуска 2001, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в соответствии со ст. 362 НК РФ в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за период, указанный в налоговых уведомлениях.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № 16986 от 05 февраля 2019 года, № 16621 от 10 февраля 2020 года об уплате транспортного налога (пени, штрафа).

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Согласно п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ уплату налога производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено ст. 228 НК РФ, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

- сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налоговым органом, на основании справки о доходах от 31.03.2018г. № 247 и суммах налога физического лица исчислен НДФЛ 2017 год.

ФИО1 было выставлено налоговое уведомление от 21.08.2018г №, со сроком уплаты НДФЛ не позднее 03.12.2018г..

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате НДФЛ. Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога (пени, штрафа).

Однако задолженность по НДФЛ за период, указанный в налоговом уведомлении до настоящего времени ответчиком полностью не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ, однако определением мирового судьи отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Налоговым органом пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

Причинами пропуска срока для обращения в суд с заявлением являются:

- большой объем работы по взысканию недоимки с физических лиц;

- Межрайонная ИФНС России по Хабаровскому краю осуществляет налоговое администрирование 8 муниципальных районов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 23, 31, 45, 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 282 руб. (за 2017 год), пеня в размере 3.42 руб. (за 2017 год)

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4800 руб. (за 2017 год -2400.00 руб., за 2018 год - 2 400.00 руб.), пеня в размере 73.56 руб. (за 2017 год - 38.80 руб., за 2018 год - 34.76 руб.)

на общую сумму 5158,98 рублей.

Восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, административный истец извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки не сообщил. Явка представителя административного истца в суд не признавалась обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, административный ответчик извещался надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, причины своей неявки не сообщил.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд полагает заявленные требования административного иска не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 в период, указанный в налоговых уведомлениях от 21.08.2018г. № и от 10.07.2019г. №, являлся владельцем следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА ИПСУМ, VIN:, Год выпуска 2001, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в соответствии со ст. 362 НК РФ в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за период, указанный в налоговых уведомлениях.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога (пени, штрафа).

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Согласно п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ уплату налога производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено ст. 228 НК РФ, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

- сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налоговым органом, на основании справки о доходах от 31.03.2018г. № и суммах налога физического лица исчислен НДФЛ 2017 год.

ФИО1 было выставлено налоговое уведомление от 21.08.2018г №, со сроком уплаты НДФЛ не позднее 03.12.2018г.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате НДФЛ. Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 05.02.2019г. № об уплате налога (пени, штрафа).

Однако задолженность по НДФЛ за период, указанный в налоговом уведомлении до настоящего времени ответчиком полностью не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате транспортного налога, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налога.

Согласно налоговому уведомлению транспортный налог на вышеуказанные объекты за 2016 год рассчитан исходя из соответствующего периода владения в году.

За неуплату налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня. Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Частью 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии со 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В порядке ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога (пени, штрафа), которые в том числе содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Срок исполнения крайнего требования 24 марта 2020 г.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имеющейся у ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени, указанных в требованиях, налоговый орган должен был обратиться в срок до 24 сентября 2020 г.

Согласно ч. 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 – 3 статьи 48 НК РФ и вышеуказанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока, и рассмотрения вопроса о наличии оснований для его восстановления.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно-правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Судом установлено, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам подано в Хабаровский районный суд Хабаровского края 22.03.2021 г. с ходатайством о восстановлении срока на подачу данного заявления.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ Инспекция обращалась 16 ноября 2020г., также за пределами установленного законодательством срока.

Суд не усматривает уважительных причин для пропуска срока для предъявления к мировому судье заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 для налогового органа.

Большой объем работы, нехватка сотрудников, наличие вакансий, организационные сложности в работе именно налогового органа, устранение которых зависит исключительно от действий налогового органа и находятся под его контролем, не являются уважительными причинами пропуска срока.

Действительно уважительных причин для пропуска срока предъявления к мировому судье заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 суд не усматривает. Оснований для восстановления срока не имеется.

Учитывая, что срок предъявления административного искового заявления о взыскании недоимки по страховым взносам с ФИО1 пропущен, не восстановлен судом, у суда не имеется оснований для удовлетворения заявленных требований административного иска.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС России, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени.

Решение суда может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Хабаровский районный суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции через Хабаровский районный суд в течение шести месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что были исчерпаны иные, установленные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации способы обжалования судебного постановления до дня вступления его в законную силу.

Судья А.С. Хальчицкий

Мотивированное решение изготовлено 09 июня 2021 года.