Апелляционное определение № 33А-1994/2025 от 15 декабря 2025 г.

СудьяКозина Ю.Н. Дело№33а-1994/2025

УИД 37RS0022-01-2024-002879-72


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

16 декабря 2025года городИваново

Судебная коллегия по административным делам Ивановского областного суда в составе председательствующего судьи Мудровой Е.В.,

судей Степановой Л.А., Кузнецовой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Рябчиковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Кузнецовой Е.В. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Фрунзенского районного суда г. Иваново от 13 января 2025 года по административному делу по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени,

УСТАНОВИЛА:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с него:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118,98 рублей,

- пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9864,67 рублей.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, имеющий статус адвоката с 2003 года, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в связи с чем в порядке ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщику были исчислены суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, ранее также являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, установленном п. 1.4 ст. 430 НК РФ. Также ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве - 1/3) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве - 2/3) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, жилого дома по адресу: <адрес> (доля в праве - 1/1) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка по адресу: <адрес> (доля в праве - 1/1) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также собственником транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля <данные изъяты>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на основании ст.ст. 357, 363, 400, 409, 391, 397 НК РФ ФИО1 обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в установленный законом срок не была исполнена, были начислены пени. Налоговый орган был вынужден обратиться к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, взносам, пени, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но впоследствии отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика. УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118,98 рублей, пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9864,67 рублей.

Решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 13.01.2025 года административные исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворены частично. С ФИО1 взысканы: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118,98 рублей; пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6072,17 рублей. В остальной части административного иска отказано. С ФИО1 в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

ФИО1 обратился с апелляционной жалобой на него, в которой просит отменить судебное решение, считая его незаконным и необоснованным, принять по делу новое решение об отказе административному истцу в удовлетворении заявленных административных исковых требований, указывает на пропуск налоговым органом сроков на обращение в суд. ФИО1 указывает, что он, являясь адвокатом, получающим пенсию по выслуге лет, освобожден от уплаты страховых взносов. Кроме того, указывает, что при вынесении судебного решения не учтено, что им ДД.ММ.ГГГГ оплачено 19174 рублей, также были сняты денежные средства с его счета в АО «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ им в рамках исполнительных производств были перечислены денежные средства.

На апелляционную жалобу поступил отзыв представителя административного истца УФНС России по <адрес>, в котором он полагает апелляционную жалобу ФИО1 не подлежащей удовлетворению.

Определением судебной коллегии по административным делам Ивановского областного суда от 18.09.2025 года производство по делу по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Фрунзенского районного суда г. Иваново от 13.01.2025 года было приостановлено по ходатайству стороны административного истца до вступления в законную силу судебного акта мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново, вынесенного по итогам рассмотрения заявления УФНС России по <адрес> о выдаче дубликата судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и о восстановлении срока для предъявления его к исполнению.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново от 14.10.2025 года, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-31,т.3), в удовлетворении заявления УФНС России по <адрес> о выдаче дубликата судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново от 04.02.2020 года по делу № и о восстановлении срока для предъявления его к исполнению отказано.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о дате, времени, месте рассмотрения дела в порядке гл. 9 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не заявлено.

Представитель заинтересованного лица УФССП России по <адрес>, будучи извещенным о дате, времени, месте рассмотрения дела в порядке гл. 9 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), в судебное заседание не явился, ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не заявлено.

В соответствии со ст.ст. 150, 307 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие указанных лиц.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО2, действующая на основании надлежащим образом оформленной доверенности, диплома о высшем юридическом образовании, возражала против удовлетворения жалобы ФИО1 по доводам, изложенным в письменных возражениях на нее, приобщенных к материалам дела, просила жалобу административного ответчика оставить без удовлетворения. Кроме того, пояснила, что на единый налоговый счет ФИО1 в мае 2023 года поступил платеж, который был распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на более раннюю задолженность по транспортному налогу, платежи от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ были произведены административным ответчиком в рамках исполнительных производств по решениям о взыскании с него иных задолженностей по налогам, пени.

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы административного дела в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, с учетом принятых новых доказательств, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 имеет статус адвоката с 2003 года, регистрационный № в реестре адвокатов <адрес>.

ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества - квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве - 1/3) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве - 1/1) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве - 1/1) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, мощность 160 л/с, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля <данные изъяты>, мощность 146 л/с, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам на сумму 264763,07 рублей и пени 45164,89 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13,т.1).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 29.02.2024 года № с ФИО1 была взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118,98 рублей, пени в размере 9864,67 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Иваново, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново, от 27.03.2024 года судебный приказ от 29.02.2024 года № отменен по заявлению должника.

В районный суд с настоящим иском налоговый орган обратился 28.06.2024 года, в установленный законом срок.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, указанном в ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Разрешая спор и приходя к выводу об удовлетворении требований о взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год части, районный суд исходил из обоснованности заявленных налоговым органом требований в указанной части.

Судебная коллегия с вывода суда первой инстанции в данной части соглашается.

Адвокаты, являются получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», они не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, но при этом обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, установленном п. 1.4 ст. 430 НК РФ (п. 1.4 ст. 430).

Административный ответчик, имеющий статус военного пенсионера, обязан уплатить взносы на обязательное медицинское страхование в порядке п. 1.4 ст. 430 НК РФ, в соответствии с которым плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подп. 1 п. 1.2 или п.1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанное свидетельствует о правомерности требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118,98 рублей (45 842 рублей*19,8922 %).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Разрешая спор и приходя к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании пени, суд первой инстанции посчитал, что взысканию подлежит сумма пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6072,17 рублей.

Между тем, судебная коллегия с указанными выводами районного суда согласиться в полном объеме не может.

Налоговым органом представлен следующий расчет заявленной к взысканию с ответчика ФИО1 суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9864,67 рублей:

17.10.2023

29.10.2023

13

171362

13

965,34

30.10.2023

17.12.2023

49

171362

15

4198,37

18.12.2023

09.01.2024

23

171362

16

2102,04

10.01.2024

05.02.2024

27

180481

16

2598,93

9864,67

Из них на налоги,взносы по: опс за 2017 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

23400

13

131,82

30.10.2023

17.12.2023

49

23400

15

573,3

18.12.2023

09.01.2024

23

23400

16

287,04

10.01.2024

05.02.2024

27

23400

16

336,96

1329,12

опс за 2018г.

17.10.2023

29.10.2023

13

26545

13

149,54

30.10.2023

17.12.2023

49

26545

15

650,35

18.12.2023

09.01.2024

23

26545

16

325,62

10.01.2024

05.02.2024

27

26545

16

382,25

1507,76

опс за 2019г.

17.10.2023

29.10.2023

13

29354

13

165,36

30.10.2023

17.12.2023

49

29354

15

719,17

18.12.2023

09.01.2024

23

29354

16

360,08

10.01.2024

05.02.2024

27

29354

16

422,7

1667,31

опс за 2021г.

17.10.2023

29.10.2023

13

785,03

13

4,42

30.10.2023

17.12.2023

49

785,03

15

19,23

18.12.2023

09.01.2024

23

785,03

16

9,63

10.01.2024

05.02.2024

27

785,03

16

11,3

44,59

омс за 2017г.

17.10.2023

29.10.2023

13

4590

13

25,86

30.10.2023

17.12.2023

49

4590

15

112,46

18.12.2023

09.01.2024

23

4590

16

56,3

10.01.2024

05.02.2024

27

4590

16

66,1

260,71

омс за 2018г.

17.10.2023

29.10.2023

13

5840

13

32,9

30 10 2023

17 12 2023

49

5840

15

143,08

18.12.2023

09.01.2024

23

5840

16

71,64

10.01.2024

05.02.2024

27

5840

16

84,1

331,71

омс за 2019г.

17.10.2023

29.10.2023

13

6884

13

38,78

30.10.2023

17.12.2023

49

6884

15

168,66

18.12.2023

09.01.2024

23

6884

16

84,44

10.01.2024

05.02.2024

27

6884

16

99,13

391,01

омс за 2021г.

17.10.2023

29.10.2023

13

8426

13

47,47

30.10.2023

17.12.2023

49

8426

15

206,44

18.12.2023

09.01.2024

23

8426

16

103,36

10.01.2024

05.02.2024

27

8426

16

121,33

478,6

налог на имущество 2015г.

17.10.2023

29.10.2023

13

116

13

0,65

30.10.2023

17.12.2023

49

116

15

2,84

18.12.2023

09.01.2024

23

116

16

1,42

10.01.2024

05.02.2024

27

116

16

1,67

6,59

налог на имущество 2014г.

17.10.2023

29.10.2023

13

65,66

13

0,37

30.10.2023

17.12.2023

49

65,66

15

1,61

18.12.2023

09.01.2024

23

65,66

16

0,81

10.01.2024

05.02.2024

27

65,66

16

0,95

3,73

налог на имущество 2016 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

166

13

0,94

30.10.2023

17.12.2023

49

166

15

4,07

18.12.2023

09.01.2024

23

166

16

2,04

10.01.2024

05.02.2024

27

166

16

2,39

9,43

налог на имущество 2017 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

183

13

1,03

30.10.2023

17.12.2023

49

183

15

4,48

18.12.2023

09.01.2024

23

183

16

2,24

10.01.2024

05.02.2024

27

183

16

2,64

10,39

налог на имущество 2018 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

201

13

1,13

30.10.2023

17.12.2023

49

201

15

4,92

18.12.2023

09.01.2024

23

201

16

2,47

10.01.2024

05.02.2024

27

201

16

2,89

11,42

налог на имущество 2019 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

330

13

1,86

30.10.2023

17.12.2023

49

330

15

8,09

18.12.2023

09.01.2024

23

330

16

4,05

10.01.2024

05.02.2024

27

330

16

4,75

18,74

налог на имущество 2020 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

275

13

1,55

30.10.2023

17.12.2023

49

275

15

6,74

18.12.2023

09.01.2024

23

275

16

3,37

10.01.2024

05.02.2024

27

275

16

3,96

15,62

налог на имущество 2021г.

17 10 2023

29.10.2023

13

126

13

0,71

30.10.2023

17.12.2023

49

126

15

3,09

18.12.2023

09.01.2024

23

126

16

1,55

10.01.2024

05.02.2024

27

126

16

1,81

7,16

трансп. налог за 2018г.

17.10.2023

29.10.2023

13

913

13

5,14

30.10.2023

17.12.2023

49

913

15

22,37

18.12.2023

09.01.2024

23

913

16

11,2

10.01.2024

05.02.2024

27

913

16

13,15

51,86

трансп. налог за 2019 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

2920

13

16,45

30.10.2023

17.12.2023

49

2920

15

71,54

18.12.2023

09.01.2024

23

2920

16

35,82

10.01.2024

05.02.2024

27

2920

16

42,05

165,86

трансп. налог за 2020г.

17.10.2023

29.10.2023

13

2920

13

16,45

30.10.2023

17.12.2023

49

2920

15

71,54

18.12.2023

09.01.2024

23

2920

16

35,82

10.01.2024

05.02.2024

27

2920

16

42,05

165,86

трансп. налог за 2021 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

1217

13

6,86

30.10.2023

17.12.2023

49

1217

15

29,82

18.12.2023

09.01.2024

23

1217

16

14,93

10.01.2024

05.02.2024

27

1217

16

17,52

69,13

зем.налог за 2014 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

28,08

13

0,16

30.10.2023

17.12.2023

49

28,08

15

0,69

18.12.2023

09.01.2024

23

28,08

16

0,34

10.01.2024

05.02.2024

27

28,08

16

0,4

1,59

зем. налог за 2016 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

1204

13

6,78

30.10.2023

17.12.2023

49

1204

15

29,5

18.12.2023

09.01.2024

23

1204

16

14,77

10.01.2024

05.02.2024

27

1204

16

17,34

68,39

зем. налог 2017 г.

17.10.2023

29 10 2023

13

1819

13

10,25

30.10.2023

17.12.2023

49

1819

15

44,57

18.12.2023

09.01.2024

23

1819

16

22,31

10.01.2024

05.02.2024

27

1819

16

26,19

103,32

зем. налог за 2018 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

1819

13

10,25

30.10.2023

17.12.2023

49

1819

15

44,57

18.12.2023

09.01.2024

23

1819

16

22,31

10.01.2024

05.02.2024

27

1819

16

26,19

103,32

зем. налог за 2019 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

1785

13

10,06

30.10.2023

17.12.2023

49

1785

15

43,73

18.12.2023

09.01.2024

23

1785

16

21,9

10.01.2024

05.02.2024

27

1785

16

25,7

101,39

зем.налог за 2020г.

17.10.2023

29.10.2023

13

1785

13

10,06

30.10.2023

17.12.2023

49

1785

15

43,73

18.12.2023

09.01.2024

23

1785

16

21,9

10.01.2024

05.02.2024

27

1785

16

25,7

101,39

зем.налог за 2021 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

744

13

4,19

30.10.2023

17.12.2023

49

744

15

18,23

18.12.2023

09.01.2024

23

744

16

9,13

10.01.2024

05.02.2024

27

744

16

10,71

42,26

омс за 2023 г.

10.01.2024

05.02.2024

27

9118,98

16

131,31

131,31

ндфл по сроку 15.07.2019г.

17.10.2023

29.10.2023

13

4114,91

13

23,18

30.10.2023

17.12.2023

49

4114,91

15

100,82

18.12.2023

09.01.2024

23

4114,91

16

50,48

10.01.2024

05.02.2024

27

4114,91

16

59,25

233,73

ндфл по сроку 15.10.2019 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

6500

13

36,62

30.10.2023

17.12.2023

49

6500

15

159,25

18.12.2023

09.01.2024

23

6500

16

79,73

10.01.2024

05.02.2024

27

6500

16

93,6

369,2

ндфл по сроку 15.01.2020 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

6500

13

36,62

30.10.2023

17.12.2023

49

6500

15

159,25

18.12.2023

09.01.2024

23

6500

16

79,73

10.01.2024

05.02.2024

27

6500

16

93,6

369,2

ндфл по сроку 12.05.2020г.

17.10.2023

29.10.2023

13

4
13

0,02

30.10.2023

17.12.2023

49

4
15

0,1

18.12.2023

09.01.2024

23

4
16

0,05

10.01.2024

05.02.2024

27

4
16

0,06

0,23

ндфл по сроку 12.07.2020 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

762

13

4,29

30.10.2023

17.12.2023

49

762

15

18,67

18.12.2023

09.01.2024

23

762

1б

9,35

10.01.2024

05.02.2024

27

762

16

10,97

43,28

ндфл по сроку 25.04.2022 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

1805

13

10,17

30.10.2023

17.12.2023

49

1805

15

44,22

18.12.2023

09.01.2024

23

1805

16

22,14

10.01.2024

05.02.2024

27

1805

16

25,99

102,52

ндфл по сроку 25.07.2022 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

10255

13

57,77

30.10.2023

17.12.2023

49

10255

15

251,25

18.12.2023

09.01.2024

23

10255

16

125,8

10.01.2024

05.02.2024

27

10255

16

147,67

582,48

ндфл по сроку 25.10.2022 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

8214

13

46,27

30.10.2023

17.12.2023

49

8214

15

201,24

18.12.2023

09.01.2024

23

8214

16

100,76

10.01.2024

05.02.2024

27

8214

16

118,28

466,56

омс за 2022 г.

17.10.2023

29.10.2023

13

8766

13

49,38

30.10.2023

17.12.2023

49

8766

15

214,77

18.12.2023

09.01.2024

23

8766

16

107,53

10.01.2024

05.02.2024

27

8766

16

126,23

497,91

Как следует из материалов дела, с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, задолженность по земельному налогу за 2017 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, задолженность по налогу на имущество за 2017 год взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.227-228,т.1). Судебный приказ не отменен, но сведения о возбуждении исполнительного производства отсутствуют.

При этом в описательно-мотивировочной части решения суда первой инстанции на странице 3 неверно указано, что вышеуказанным судебным приказом с должника взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, тогда как из данного судебного приказа следует о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Фрунзенского РОСП <адрес> УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1 на основании предъявленного исполнительного документа - судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек и не восстановлен судом (ч. 1 ст. 31 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Как указано выше, определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново от 14.10.2025 года, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано в удовлетворении заявления УФНС России по <адрес> о выдаче дубликата судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново от 04.02.2020 года по делу № и о восстановлении срока для предъявления его к исполнению.

Таким образом, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, оснований для взыскания заявленных сумм пеней: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1507,76 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 331,71 рублей, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,39 рублей, на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103,32 рублей, не имелось.

Решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 10.01.2025 года по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в связи с пропуском срока на предъявление административного иска в суд после отмены судебного приказа. То есть, на момент вынесения районным судом оспариваемого решения сведений о том, что данные суммы недоимок взысканы с ответчика, не было.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика пеней на указанные задолженности не имеется.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год, задолженность по налогу на имущество за 2018 год, задолженность по земельному налогу за 2018 год, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год взысканы с административного ответчика на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 195-197,т.1).

На основании данного решения возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 10 ч. 1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с изложенным требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени: на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,86 рублей, на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за указанный период в размере 11,42 рублей, на недоимку по земельному налогу за 2018 год за указанный период с размере 103,32 рублей, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за указанный период в размере 1667,31 рублей, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за указанный период в размере 391,01 рублей являются обоснованными.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год, задолженность по налогу на имущество за 2016 год, задолженность по земельному налогу за 2016 год взысканы с административного ответчика на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного решения возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 10 ч. 1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени: на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,43 рублей, на недоимку по земельному налогу за 2016 год за указанный период в размере 68,39 рублей являются обоснованными.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ. Судебная коллегия соглашается с выводами районного суда, что срок для взыскания пеней на данную задолженность истек, что не оспаривалось стороной административного истца в ходе рассмотрения дела.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Сведения относительно предъявления исполнительного документа к исполнению е представлены, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению истек, в связи с чем оснований для начисления пеней на указанную недоимку и взысканий их не имеется, что также не оспаривалось стороной административного истца в ходе рассмотрения дела.

При этом, вопреки указанию районного суда в решении, пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год к взысканию с ФИО1 не заявлены.

Взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2920 рублей, за 2020 год в размере 2920 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 330 рублей, за 2020 год в размере 275 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1785 рублей, за 2020 год в размере 1785 рублей, недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,03 рублей, недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей обеспечено решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2421/2023 (л.д.114-118.т.1), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (в решении районного суда неверно указано на вступление данного решения суда в законную силу ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени: на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,74 рублей, на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за указанный период в размере 15,62 рублей, на недоимку по земельному налогу за 2019 год за указанный период в размере 101,39 рублей, на недоимку по земельному налогу за 2020 год за указанный период в размере 101,39 рублей, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за указанный период в размере 165,86 рублей, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за указанный период в размере 165,86 рублей, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на 2021 года за указанный период в размере 44,59 рублей, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на 2021 года за указанный период в размере 478,60 рублей, являются обоснованными.

Задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 года, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, взысканы с административного ответчика на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 87-98,т.1).

Судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции в части отказа во взыскании пеней на соответствующие суммы недоимок, с указанием на преждевременное обращение налогового органа в суд. Поскольку налоговый орган лишается возможности повторного обращения в суд с теми же требованиями по тем же основаниям, суду первой инстанции следовало приостановить производство по делу до вступления решения районного суда по делу № в законную силу.

Поскольку решение Фрунзенского районного суда г.Иваново № на момент рассмотрения дела судебной коллегией является вступившим в законную силу (дата вступления - ДД.ММ.ГГГГ), с ответчика подлежат взысканию пени за спорный период на недоимку: по земельному налогу за 2021 год в размере 42,26 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 69,13 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7,16 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 497,91 рублей.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в части отказа во взыскании пеней на авансовые платежи по НДФЛ по сроку ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, поскольку обоснованность начисления и взыскания авансовых платежей по НДФЛ судебным актом не подтверждена, соответствующая недоимка с налогоплательщика не взыскана. Так, решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 10 декабря 2024 года №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано во взыскании с ФИО1 платежей по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 13000 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 6500 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 6500 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Относительно доводов апелляционной жалобы о том, что судом первой инстанции не учтено, что административным ответчиком произведена оплата налогов ДД.ММ.ГГГГ в размере 19174 рублей, следует отметить следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Произведенная ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ год оплата в размере 19 174 рублей, то есть после введения в качестве системы учета налоговых платежей ЕНС, была отнесена в счет оплаты наиболее ранней задолженности по налогам в соответствии с положениями пп. 3 п. 8 ст.45 НК РФ.

Иные платежи, о которых указано в апелляционной жалобе, в том числе от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, произведены административным ответчиком в рамках ранее возбужденных в отношении его исполнительных производств, что следует из самого текста жалобы.

Обоснованных возражений относительно начисления и расчета суммы пеней, контррасчета административным ответчиком представлено не было.

Вопреки доводам апеллянта, предметом иного спора взыскания с ФИО1 пеней по налогам, взносам, заявленные в данном иске, не были.

Доводы о ненаправлении административному ответчику копии уточненного искового заявления с расчетом, о чем последний указывает в апелляционной жалобе, несостоятельны, поскольку, как следует из материалов дела, по данному делу требования налоговым органом не уточнялись, уточненного искового заявления не подавалось.

На основании вышеизложенного, решение районного суда подлежит изменению в части размера подлежащих взысканию с ФИО1 пеней.

Взысканию с административного ответчика подлежат пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 4142,56 рублей, начисленные на недоимки: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1667,31 рублей, за 2021 год в размере 44,59 рублей,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 391,01 рублей, за 2021 год в размере 478,60 рублей, за 2022 год в размере 497,91 рублей, за 2023 год в размере 131,31 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 9,43 рублей, за 2018 год в размере 11,42 рублей, за 2019 год в размере 18,74 рублей, за 2020 год в размере 15,62 рублей, за 2021 год в размере 7,16 рублей,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 51,86 рублей, за 2019 год в размере 165,86 рублей, за 2020 год в размере 165,86 рублей, за 2021 год в размере 69,13 рублей,

- по земельному налогу за 2016 год в размере 68,39 рублей, за 2018 год в размере 103,32 рублей, за 2019 год в размере 101,39 рублей, за 2020 год в размере 101,39 рублей, за 2021 год в размере 42,26 рублей.

На основании вышеизложенного, решение районного суда подлежит изменению в части размера подлежащих взысканию с ФИО1 пеней.

Кроме того, решением районного суда с ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Судебная коллегия полагает решение суда подлежащим изменению в данной части.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ, действующей с 9 сентября 2024 года) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей - 4000 рублей. Между тем, положения ст. 333.19 НК в данной редакции применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений, направленных после 8 сентября 2024 года.

Как следует из материалов дела, иск налогового органа поступил в суд первой инстанции ДД.ММ.ГГГГ.

В данном случае применению подлежат положения п. 1 ст. 333.19 НК РФ в предыдущей редакции, согласно которым по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Взысканию с ФИО1 подлежит недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118,98 рублей, пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4142,56 рублей. Таким образом, размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины: 13261,54 рублей * 4 % = 530,46 рублей.

В остальной части оснований для отмены, изменения решения не имеется.

Нарушение норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения, судом не допущено.

Во вводной части решения Фрунзенского районного суда г. Иваново указано о рассмотрении дела по «объединенным» административным искам УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, при этом из материалов дела и содержания решения следует, что объединения дел по искам налогового органа к ФИО1 в одно производство не имело места быть, предметом рассмотрения явились требования, заявленные в иске к административному ответчику, поступившему в суд ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с него недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118,98 рублей, пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9864,67 рублей. Судебная коллегия полагает, что неверное указание во вводной части решения о рассмотрении дела по объединенным административным искам УФНС России по <адрес> к ФИО1 является опиской, на выводы суда не влияет, безусловным основанием к отмене решения суда служить не может, подлежит исправлению в порядке ст. 184 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Фрунзенского районного суда г. Иваново от 13 января 2025 года изменить в части размера подлежащих взысканию с ФИО1 пеней, а также государственной пошлины.

Взыскать с ФИО1 пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4142,56 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 530,46 рублей.

В остальной части решение Фрунзенского районного суда г. Иваново от 13 января 2025 года оставить без изменения.

Апелляционную жалобу ФИО1 удовлетворить частично.

Апелляционное определение может быть обжаловано во Второй кассационный суд общей юрисдикции (г. Москва) в течение 6 месяцев со дня принятия.

Председательствующий Е.В. Мудрова

Судьи Е.В. Кузнецова

Л.А. Степанова