Решение № 2А-1105/2024 2А-1105/2024(2А-6311/2023;)~М-5510/2023 2А-6311/2023 М-5510/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-1105/2024

Дело № 2а-1105/2024 (2а-6311/2023;)

УИД 39RS0001-01-2023-006695-50


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

08 февраля 2024 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Волгина Г.В.,

при секретаре судебного заседания Марийченко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по уплате налогов,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 сумму пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 12 938, 51 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 с 13.04.2016 года по 23.12.2020 года состояла на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, исчисляя их сумму самостоятельно. Такая обязанность административным ответчиком не исполнена, в связи с чем за эти периоды образовалась задолженность, на сумму которой в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Направленное налоговым органом в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ей не исполнено. Вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени отменен в связи с подачей возражений относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность по уплате пени ФИО1 не уплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленная о дне и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, причин неявки не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.14 НК РФ установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п.п.2, 6 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.346.15 настоящего Кодекса.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с 13.04.2016 года по 23.12.2020 года состояла на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов ФИО1, образовалась следующая недоимка: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды,, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 1 138 руб. 00 коп.. Данная недоимка была взыскана на основании судебного приказа № 2а-2417/2021, вынесенного 30.07.2021 мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда. Задолженность уплачена в полном объеме 23.10.2023; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в. сумме б 884 руб. 00 коп.. Данная недоимка была взыскана на основании судебного приказа 2а-2417/2021, вынесенного 30.07.2021 мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда. Задолженность, уплачена в полном объеме 24.10.2023; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 8 244 руб. 80 коп. Данная недоимка была взыскана на основании судебного приказа N 2а-3363/2021, вынесенного 04.08.2021 мировым-судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда. Задолженность уплачена в полном объеме 30.10.2023; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 13 639 руб. 64 коп. Данная недоимка была взыскана на основании судебного приказа № 2а-2417/2021, вынесенного 30.0712021 мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда. Задолженность уплачена в полном объеме 23.10.2023. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федераций на выплату страховой пенсии, (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 29 354 руб. 00 коп. Данная недоимка была взыскана на основании судебного приказа № 2а-2417/2021, вынесенного 30.07.2021 мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда. Задолженность уплачена в полном объеме 24.10.2023; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату, страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 31 750 руб. 19 коп. Данная недоимка была взыскана на основании судебного приказа 2а-3363/2021, вынесенного 04.08.2021 мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда. Задолженность уплачена в полном объеме 30.10.2023.

В соответствии с ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 12 938,51 руб.

Налоговым органом направлено в адрес административного ответчика требование №5092 от 24.05.2023 года, которое было вручено налогоплательщику 25.05.2023 года, однако, требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило поводом к обращению с заявлением о вынесении судебного приказа, который 23.10.2023 года вынесен мировым судьей 8-ого судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда. В связи с поступившими возражениями указанный судебный приказ 07.11.2023 года был отменен.

21.11.2023 года УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим иском в суд, то есть в установленный законом срок.

Поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что обязанность по уплате пени в размере 12 938,51 руб. ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требования налогового органа.

Доказательств уплаты налогов на дату принятия решения суда не представлено.

При таком положении требования административного иска суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 517,54 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по уплате налогов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес> доход бюджета задолженность в виде пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 12 938, 51 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 517,54 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 22 февраля 2024 года.

Судья: Г.В. Волгин