Решение № 2А-903/2019 2А-91/2020 2А-91/2020(2А-903/2019;)~М-793/2019 М-793/2019 от 16 февраля 2020 г. по делу № 2А-903/2019

№ 2а-91/2020

(данные изъяты)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2020 года г. Волгореченск Костромской области

Судья Нерехтского районного суда Костромской области Соловьёва Н.Б. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в размере 18524,68 рубля, мотивируя следующим. ФИО1 являлся плательщиком задолженности образовавшейся по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и единого налога на вменённый доход.

ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, площадью (данные изъяты) кв.м расположенной по адресу: (,,,), за которую начислен налог за 2017 год в размере 521 руб. и в адрес ответчика 16 января 2019 года выставлено требование № 7217, которое до настоящего времени им не исполнено. С 29 апреля 2016 года по 27 декабря 2018 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год задолженность составила 12 987, 07 рублей и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018 год в размере 2 857, 20 рублей, по сроку уплаты 11 января 2019 года. В связи с указанной задолженностью, налоговым органом ему выставлены требования от 11 ноября 2017 года № 335824, от 14 апреля 2018 года № 339076, от 23 октября 2018 года № 344467, от 16 января 2019 года № 7217. У ФИО1 имелась задолженность по уплате единого налога на вменённый доход, на которую были начислены пени в сумме 1159,41 руб. за несвоевременную уплату указанного налога. За несвоевременное предоставление ответчиком в налоговый орган декларации по ЕНВД за 1 кв. 2017 года к уплате в бюджет 7 272 руб. ФИО1 был привлечён к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства в виде штрафа в сумме 1000 рублей. Ранее, 8 апреля 2019 года административный истец обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 16 Нерехтского судебного района Костромской области, судьёй был вынесен судебный приказ от 13 августа 2019 года № 2а-1351/2019, который был отменён 9 сентября 2019 года на основании заявления ФИО1 До истечения шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа инспекция обратилась в суд с исковым заявлением.

Так же иск мотивирован тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира №, которая является объектом налогообложения на имущество с физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 год на указанный объект в размере 521 руб.

По данным ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован ИФНС по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с 29 апреля 2016 года за ОГРНИП <***> прекратил деятельность 27 декабря 2018 года. ФИО1 является плательщиком страховых взносов, пеней и штрафов, как индивидуальный предприниматель (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов, обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанным плательщиком, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в качестве плательщика страховых взносов. Размер и тарифы страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты физическим лицами с 1 января 2017 года определяются по ст.430, 425 НК РФ (в редакции от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ), а с 1 января 2018 года в порядке предусмотренном ст. 430НК РФ (в редакции от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ). Налоговой инспекцией начислены вносы: 26259,57 рублей сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год и 5777,20 рублей сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018 год, по сроку уплаты 11 января 2019 года. Административным ответчиком была погашена задолженность по указанным платежам за 2018 год частично: по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС РФ в сумме 2920 рублей; страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 13272,50 рубля. В связи с чем у ФИО1 имеется непогашенная задолженность по обязательным платежам в сумме 15844,27 рубля в том числе 12987,07 рубля на обязательное пенсионное страхование и 2857,20 рубля на медицинское страхование, по сроку уплаты 11 января 2019 года. Ответчику выставлялись требования от 11 ноября 2017 года № 335824, от 14 апреля 2018 года № 339076, от 23 октября 2018 года № 344467, от 16 января 2019 года № 7217 о задолженности.

ФИО1 в период осуществления им предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности и в соответствии с п.1 ст. 346.32 НК РФ, подлежащего уплате по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, а если же последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днём окончания срока считается ближайший следующий день за ним рабочий день. ФИО1 представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности к уплате в сумме 31736 рублей: за 4 квартал 2016 года, налог к уплате по сроку 25 января 2017 года - 5826 рублей, за 1 квартал 2017 года, налог к уплате по сроку 25 апреля 2017 года – 7282 рубля, за 2 квартал 2017 года, налог к уплате по сроку 25 июля 2017 года – 7282 рубля, за 3 квартал 2017 года, налог к уплате по сроку 25 октября 2017 года – 5332 рубля; за 4 квартал 2017 года, налог к уплате по сроку 25 января 2018 года – 6014 рублей. По указанным начислениям ответчик произвел уплату по платёжным извещениям от 12 декабря 2017 года – 6,83 рубя, 29 декабря 2017 года - 5826 рублей, 11 мая 2018 года – 25903,17 рубля. Продекларированная задолженность была уплачена в полном объёме, но позднее установленого срока, в связи с чем на сумму недоимки были начислены пени.

Таблица расчета пени по требованию № 476120 от 6 февраля 2018 года

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени ли 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

вычет

Начислено пени с учётом вычета

10.11.2017

11.12.2017

32

25722,00

0,000275000000

7,07355000

226,35

0,00

226,35

12.12.2017

17.12.2017

6
25715,17

0,000275000000

7,07167200

42,43

0,00

42,43

18.12.2017

28.12.2017

11

25715,17

0,000258333333

6,64308500

73,07

0,00

73,07

29.12.2017

25.01.2018

28

19889,17

0,000258333333

5,13803600

143,87

0,00

143,87

16.01.2018

01.02.2018

7
25903,17

0,000258333333

6,69165200

46,84

0,00

46,84

Итого

532,55

*недоимка для начисления пени составляет сумма 31736 рублей по ЕНВД за 4 кв. 2016 г., 1-4 кв.2017 г. (с учётом уплаты по ПлПор. от 12.122017 г. На сумму 6,83 руб., от 29.12.2017 г на сумму 5826 руб., от 11 мая 2018 г. На сумму 25903,17 руб.)

Таблица расчета пени по требованию №339076 от 14 апреля 2018 года

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени ли 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

вычет

Начислено пени с учётом вычета

02.02.2018

11.02.2018

10

25903,17

0,000258333333

6,69165200

66,92

0,00

66,92

12.02.2018

25.03.2018

42

25903,17

0,000250000000

6,47579200

271,98

0,00

271,98

26.03.2018

14.04.2018

20

25903,17

0,000241666667

6,25993300

125,20

0,00

125,20

итого

464,10

*недоимка для начисления пени составляет сумма 31736 рублей по ЕНВД за 4 кв. 2016 г., 1-4 кв.2017 г. (с учётом уплаты по ПлПор. от 12.122017 г. На сумму 6,83 руб., от 29.12.2017 г на сумму 5826 руб., от 11 мая 2018 г. На сумму 25903,17 руб.)

Таблица расчета пени по требованию № 344467 от 23 октября 2018 года

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени ли 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

вычет

Начислено пени с учётом вычета

15.04.2018

10.05.2018

26

25903,17

0,000241666667

6,25993300

162,76

0,00

162,76

Итого

162,76

*недоимка для начисления пени составляет сумма 31736 рублей по ЕНВД за 4 кв. 2016 г., 1-4 кв.2017 г. (с учётом уплаты по ПлПор. от 12.122017 г. На сумму 6,83 руб., от 29.12.2017 г на сумму 5826 руб., от 11 мая 2018 г. На сумму 25903,17 руб.)

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года до 20 апреля 2017 года, при этом ФИО1 она была предоставлена в Инспекцию позднее - 15 мая 2017 года к уплате в бюджет 7272 рубля. В связи с чем ФИО1 привлечён к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства, на него наложен штраф в размере 1000 рублей.

ФИО1 были выставлены требования 29 ноября 2017 года № 25332, от 6 февраля 2018 года № 476120, от 14 апреля 2018 года № 339076, от 23 октября 2018 года № 344467 которыми он был уведомлен об образовавшейся задолженности по ЕНВД. Всего к уплате пени за ЕНВД – 1159,41 рублей, штраф в размере 1000 рублей.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, положения статей 31, 48 НК РФ, и ст.289-293 КАС РФ налоговый орган просил взыскать задолженность по имущественному налогу 3521 рубль, задолженность по страховым взносам на обязательное страхование 12987,07 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2857,20 рублей, пени по недоимке ЕНВД 1159,41 рубль и штраф 1000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 291 КАС РФ, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Копии определения о принятии и рассмотрении дела в порядке упрощённого производства с предложением предоставления в суд доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований), направлено сторонам. От ответчика в суд поступило заявление о согласии рассмотрения дела в упрощённой форме, истец, возражений не представил.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.48, 69 НК РФ).

Согласно п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании представленных административным истцом письменных доказательств, судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 400, 401, 419, 346.28 п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ является налогоплательщиком.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области ФИО1 в соответствии с п.1 ст.45, п.2 ст.69, ст.70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № 7217 от 16 января 2019 года с указанием срока добровольной уплаты до 14 февраля 2019 года задолженности по налогу на имущество и страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. До срока добровольной уплаты по данному требованию истцом сумма задолженности по налогу на имущество в сумме 521 рубль, погашена не была. Задолженность по взносам была погашена частично, задолженность на момент рассмотрения иска по взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 12987,07 рублей, по взносам на обязательное медицинское страхование 2857, 20 рублей. В выставленных требованиях № 25332 от 29 ноября 2017 года (с указанием срока добровольной уплаты до 27 декабря 2017 года), № 335824 от 11 ноября 2017 года (с указанием срока добровольной уплаты до 11 декабря 2017 года), № 476120 от 6 февраля 2018 года (с указанием срока добровольной уплаты до 9 марта 2018 года), №339076 от 14 февраля 2018 года (с указанием срока добровольной уплаты до 17 мая 2018 года), № 344467 от 23 октября 2018 года (с указанием срока добровольной уплаты до 21 ноября 2018 года) в которых сообщалось об образовавшейся задолженности налогу на имущество, по ЕНВД, обязательным страховым взносам и штрафу. В связи с чем, административный истец обратился в суд с иском о взыскании образовавшейся задолженности обязательных платежей и пени.

Ранее административный истец обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 16 Нерехтского судебного района Костромской области, был вынесен судебный приказ от 13 августа 2019 года № 2а-1351/2019. Указанный судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменён определением мирового судьи 9 сентября 2019 года.

Административным ответчиком не был оспорен факт наличия задолженности, не представлено в суд возражений относительно расчёта задолженности и пени.

В соответствии с п.1, 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня для физических лиц, за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как установлено судом, свою обязанность по своевременной уплате налога административный ответчик не исполнил в срок, в связи с этим, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа от 13 августа 2019 года по делу № 2а-1351/2019 вынесено мировым судьёй судебного участка № 16 Нерехтского судебного района Костромской области 9 сентября 2019 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, срок подачи иска в суд по представленным требованиям до 9 марта 2020 года. Исковое заявление было подано в суд в срок 12 декабря 2019 года.

Из вышеуказанного следует, что порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу, обязательным взносам, пени, штрафу и сроки соблюдены.

Согласно ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу разъяснений, данных в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина по рассматриваемому судом делу в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городского округа г. Волгореченск, исходя из требований пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 740 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пеням, штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: (,,,) задолженность:

по налогу на имущество в сумме 521 рубль,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2857,20 рублей,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 12987,07 рублей,

пени на задолженность по единому налогу на вменённый доход 1159,41 рублей,

штраф 1000 рублей.

Всего подлежит взысканию 18524 рубля (восемнадцать тысяч пятьсот двадцать четыре) рубля 68 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: (,,,) государственную пошлину в доход бюджета городского округа г. Волгореченск Костромской области в размере 740 (семьсот сорок) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение 15 дней с момента получения копии решения суда.

Судья Н.Б. Соловьёва

Решение изготовлено в окончательной форме 17 февраля 2020 года

Судья Н.Б. Соловьёва