Апелляционное определение № 33А-5057/2026 от 15 марта 2026 г.

Судья: Пивоварова Н.А.

УИД 61RS0031-01-2025-001442-24

Дело № 33а-5057/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

16 марта 2026 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Васильева С.А.,

судей: Мамаевой Т.А., Кулинича А.П.,

при секретаре: Ольгейзер Т.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам, пени,

по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области на решение Егорлыкского районного суда Ростовской области от 19 ноября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Мамаевой Т.А., судебная коллегия по административным делам,

установила:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области и является плательщиком имущественных налогов.

По состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в сумме 40 656,98 руб., в том числе пени в размере 9 521,48 руб.

12.07.2023 налоговым органом ФИО1 выставлено и направлено требование № 26548 на общую сумму задолженности 42 159,04 руб. по сроку исполнения до 01.12.2023.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами в инспекцию, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы транспортное средство и земельный участок, являющиеся объектами налогообложения.

Расчет транспортного налога, земельного налога за 2023 год указан в налоговом уведомлении от 24.07.2024 № 144130701.

Оплата недоимок по транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год ФИО1 в установленные законом сроки не произведена.

По состоянию на 30.04.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 58 224,13 руб., в том числе пени – 23 314,63 руб.

Поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об оплате задолженности законодательством не предусмотрено, а оплата недоимок по налогам за 2023 год административным ответчиком не произведена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.05.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Егорлыкского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-3-986/2025, который определением от 18.06.2025 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 590 руб.,

- по земельному налогу за 2023 год в размере 297 руб.,

- пени ЕНС за период с 11.01.2024 по 30.04.2025 в размере 9 838,06 руб.

Решением Егорлыкского районного суда Ростовской области от 19 ноября 2025 года заявленные Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области административные исковые требования удовлетворены частично.

Суд взыскал с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 590 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 297 руб., пени ЕНС за период с 11.01.2024 по 30.04.2025 в размере 4 887,47 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области административных исковых требований отказано.

Также, суд взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области, считая решение Егорлыкского районного суда Ростовской области от 19 ноября 2025 года незаконным и необоснованным в части отказа во взыскании пени в полном объеме в размере 9 838,06 руб., просит его отменить в этой части, принять по делу новое решение, которым заявленные Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель указал на то, что судом необоснованно отказано во взыскании пени в полном объеме, поскольку судебный приказ № 2а-1-2018 от 07.09.2018, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17 550 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 442,50 руб., пени в размере 81,35 руб. направлен для исполнения в ПАО Сбербанк России, в связи с чем налоговым органом приняты меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 48 НК РФ.

В возражениях на апелляционную жалобу ФИО1 просила апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области оставить без удовлетворения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании суда апелляционной инстанции просила апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области оставить без удовлетворения.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, выслушав явившегося в судебное заседание суда апелляционной административного ответчика, судебная коллегия по административным делам приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В ст. 356 НК РФ указано, что транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По общему правилу (ст. 357 НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Срок уплаты земельного налога, транспортного налога установлен п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 363 НК РФ, в соответствии с которыми данные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, главой 32 КАС Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судебной коллегией, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области, и является плательщиком имущественных налогов.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами в инспекцию, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения (том 1 л.д. 17):

- транспортное средство Рено Меган, гос. номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, 2010 года выпуска, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права 25.07.2014,

- земельный участок, площадью 3 500 кв.м, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права 17.12.2012.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 2022 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен Единый налоговый счет.

Из положений ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В п. 5 ст. 11.3 НК РФ указано, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 40 656,98 руб., в том числе пени в размере 9 521,48 руб.

12.07.2023 налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлено и направлено требование № 26548 на сумму недоимок в размере 31 135,50 руб., из которых: единый налог на вменный доход для отдельных видов деятельности – 2 568 руб., транспортный налог – 6 360 руб., налог на имущество физических лиц – 21 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 17 550 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 3 442,50 руб., земельный налог – 1 194 руб., а также пени в размере 11 023,54 руб., со сроком добровольного исполнения до 01.12.2023 (том 1 л.д. 23).

25.12.2023 налоговым органом принято решение № 22752, которым ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) взыскана задолженность, указанная в требовании от 12.07.2023 № 26548, в размере 46 234,89 руб. (том 1 л.д. 26).

24.07.2024 в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 144130701, в котором произведен расчет транспортного налога за 2023 год в размере 1 590 руб., земельного налога за 2023 год в размере 297 руб., а также сообщено о необходимости уплаты данных налогов в срок не позднее 02.12.2024 (том 1 л.д. 18).

Поскольку ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год, а также учитывая наличие отрицательного сальдо на ЕНС и отсутствие обязанности у налогового органа в связи с увеличением задолженности по выставлению дополнительного требования, 29.05.2025 Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа (том 1 л.д. 102-105).

29.05.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Егорлыкского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-3-986/2025, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области взысканы недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 297 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 590 руб., а также пени ЕНС в размере 9 838,06 руб. (том 1 л.д. 131-132).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Егорлыкского судебного района Ростовской области от 18.06.2025 судебный приказ № 2а-3-986/2025 от 29.05.2025 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (том 1 л.д. 140).

С настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 18.09.2025 (том 1 л.д. 1).

Порядок и срок обращения с заявленными требованиями налоговым органом соблюден.

Частично удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области административные исковые требования суд первой инстанции исходил из того, что недоимка по земельному налогу за 2023 год, недоимка по транспортному налогу за 2023 год ФИО1 своевременно не уплачены, представленный административным истцом расчет задолженности основан на нормах действующего законодательства, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

При этом, суд, проверяя представленный расчет заявленных к взысканию пени за период с 11.01.2024 по 30.04.2025 в размере 9 838,06 руб., исключил из совокупной обязанности, на которую начислены пени, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год, поскольку налоговым органом не представлено доказательств предъявления к исполнению в установленный срок судебного приказа № 2а-1-834/2018 от 07.09.2028, которым была взыскана указанная недоимка. Судом произведен перерасчет пени, размер пени, подлежащей взысканию с ФИО1, определен в сумме 4 887,47 руб.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о взыскании с ФИО1 недоимки земельному налогу за 2023 год в размере 297 руб., недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 590 руб., поскольку наличие недоимки по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу за указанный период нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела. Выводы суда первой инстанции основаны на правильном применении норм материального права и соответствуют установленным по делу обстоятельствам.

С выводами суда первой инстанции о взыскании с ФИО1 пени ЕНС за период с 11.01.2024 по 30.04.2025 в размере 4 887,47 руб. судебная коллегия также соглашается по следующим основаниям.

Так, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, административный истец просил взыскать с ФИО1 пени за период с 11.01.2024 по 30.04.2025 в размере 9 838,06 руб., из них: 3 515,57 руб. - за период с 11.01.2024 по 28.07.2024, начисленные на совокупную обязанность в размере 33 022,50 руб.; 970,86 руб. – за период с 29.07.2024 по 15.09.2024, начисленные на совокупную обязанность в размере 33 022,50 руб.; 878,40 руб. – за период с 16.09.2024 по 27.10.2024, начисленные на совокупную обязанность в размере 33 022,50 руб.; 832,17 руб. – за период с 28.10.2024 по 02.12.2024, начисленные на совокупную обязанность в размере 33 022,50 руб.; 3 641,06 руб. – за период с 03.12.2024 по 30.04.2025, начисленные на совокупную обязанность в размере 34 909,50 руб. (том 1 л.д. 25).

Из письменных пояснений налогового органа, представленных по запросу суда первой инстанции (том 1 л.д. 71-73) следует, что размер совокупной обязанности ФИО1 по состоянию на 11.01.2024 составляет 33 022,50 руб. и включает в себя недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 14 231,87 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 2 712,50 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 01.03.2018 в размере 3 318,13 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 01.03.2018 в размере 730 руб., ЕНВД за 4 кв. 2017 года по сроку уплаты 25.01.2018 в размере 1 517 руб., ЕНВД за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты 25.04.2018 в размере 1 051 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 21 руб., транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 1 590 руб., по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 303 руб., транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1 590 руб., земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 297 руб., транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 590 руб., земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 297 руб., транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 590 руб., земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 297 руб., транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 590 руб., земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 297 руб.

На 03.12.2024 размер совокупной обязанности ФИО1 составил 34 909,50 руб. и включил в себя недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 14 231,87 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 2 712,50 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 01.03.2018 в размере 3 318,13 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 01.03.2018 в размере 730 руб., ЕНВД за 4 кв. 2017 года по сроку уплаты 25.01.2018 в размере 1 517 руб., ЕНВД за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты 25.04.2018 в размере 1 051 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 21 руб., транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 1 590 руб., по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 303 руб., транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1 590 руб., земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 297 руб., транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 590 руб., земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 297 руб., транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 590 руб., земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 297 руб., транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 590 руб., земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 297 руб., транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 1 590 руб., земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 297 руб.

Однако, как следует из апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 16 июля 2025 года (том 1 л.д. 150-153) из состава совокупной обязанности ФИО1 исключена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, взысканная судебным приказом № 2а-1-834/2018 от 07.09.2018, поскольку налоговым органом не доказано, что им не утрачено право на взыскание указанных недоимок.

Данное обстоятельство не было доказано налоговым органом и при рассмотрении настоящего административного дела как судом первой инстанции, так и судом апелляционной инстанции. Доказательств предъявления к исполнению судебного приказа № 2а-1-834/2018 от 07.09.2018 административным истцом не представлено. Между тем, в настоящее время трехгодичных срок для предъявления к исполнению судебного приказа № 2а-1-834/2018 от 07.09.2018, установленный ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», истек.

При этом, остальные недоимки, указанные выше и вошедшие в состав совокупной обязанности ФИО1 как по состоянию на 11.01.2024 года, так и по состоянию на 03.12.2024 взысканы вступившим в законную силу решением Егорлыкского районного суда Ростовской области от 13 марта 2025 года по делу № 2а-50/2025 (том 1 л.д. 144-153).

Исполнительный лист ФС № 048449977, выданный судом по делу № 2а-50/2025, предъявлен к исполнению и в настоящее время находится на исполнении, что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя Целинского районного отделения судебных приставов ГУФССП России по Ростовской области от 23.09.2025 о возбуждении исполнительного производства № 176865/25/61080-ИП (том 1 л.д. 174-177).

При таких обстоятельствах, судом первой инстанции правомерно произведен перерасчет пени и определен подлежащий к взысканию с ФИО1 за период с 11.01.2024 по 30.04.2025 размер пени в сумме 4 887,47 руб.

Доводы апелляционной жалобы о необоснованном отказе во взыскании с ФИО1 пени в заявленном размере в сумме 9 838,06 руб. подлежат отклонению, поскольку в нарушение положений ст. 62 КАС Российской Федерации налоговым органом не представлено доказательств предъявления к исполнению судебного приказа № 2а-1-834/2018 от 07.09.2018, при этом в настоящее время трехгодичный срок предъявления к исполнению данного судебного приказа истек.

Судебная коллегия полагает, что суд первой инстанции с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, дал надлежащую оценку представленным доказательствам, выводы суда по существу рассмотренного административного дела основаны на представленных в дело доказательствах, юридически значимые обстоятельства по делу судом установлены правильно.

Оснований, предусмотренных ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены обжалуемого судебного решения, не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Егорлыкского районного суда Ростовской области от 19 ноября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий: Васильев С.А.

Судьи: Мамаева Т.А.

Кулинич А.П.

Мотивированное апелляционное определение составлено 26 марта 2026 года.