Решение № 2А-643/2021 2А-643/2021~М-287/2021 М-287/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-643/2021

Дело № 2а-643/2021 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2021 года г. Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Шор А.В., при секретаре Мунтаеве С.Е.,

с участием представителя административного истца –специалиста 1 разряда правового отдела ИФНС РФ по г.Орску – ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орску к ФИО2 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по г.Орску Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая в обоснование иска, что административный ответчик ранее являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

26.07.2017 административным ответчиком за период 2015, 2016 гг. была предоставлена налоговая декларация по налогу, взимаемому в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Сумма налога за 2015г. составляет 74 814 руб., за 2016г. – 48 327 руб. Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по уплате налога, штрафа и пени не погашена.

Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Орска 19.06.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам. 21.08.2020 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

ИФНС России по г. Орску просит взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 176 484,83 руб., из которых:

117 344,42 руб. – задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015-2016гг;

4 818,96 руб. – задолженность по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

54 321,45 руб. – задолженность по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Орску ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, дала пояснения, аналогичные изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексов РФ страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик в период с 16 декабря 2004 года по 02 августа 2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял УСН с объектом налогообложения – доходы.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В статье 346.15 НК РФ определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 346.26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (пункт 7).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

Исходя из положения статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Из иска следует, что у ФИО2 имеется задолженность по уплате УСН, за 2015, 2016 гг.

Решениями Управления ФНС России по Свердловской области №, 87761 от 27.12.2017 ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также ему начислена пеня по состоянию на 27.12.2017.

В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, начисленной на сумму задолженности:

- № от 21.02.2018 года на сумму 48 327 руб. за период 2017г.;

- № от 21.02.2018 на сумму 74 814 руб. за период 2016г. со сроком уплаты до 16 марта 2018 года, которое оставлено без удовлетворения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 5 Октябрьского района г. Орска от 19 июня 2020 года с ФИО2 взыскана задолженность по налогам в размере 187 980,70 руб.

21 августа 2020 года определением мирового судьи судебного участка N 5 Октябрьского района г. Орска вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

Обращаясь в суд с иском, инспекция просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени, исчисленным за 2016, 2017 год.

Согласно частям 1, 2, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является исполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Как указано выше, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

При этом факт соблюдения сроков на обращение в суд после отмены - судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа.

Поскольку сумма налога на момент направления требования превышала 3 000 руб., требование о взыскании обязательных платежей и санкций, о которых заявлен административный иск, содержало срок исполнения до 16 марта 2018 года, следовательно, срок обращения в суд за выдачей судебного приказа истекал 16 сентября 2018 года.

Вместе с тем, приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам вынесен мировым судьей 19 июня 2020 года.

Таким образом, уже на момент вынесения судебного приказа срок обращения в суд с иском был пропущен, поскольку, как указывалось выше, этот срок истек 16 сентября 2018 года.

Уважительные причины пропуска срока обращения в суд общей юрисдикции не установлены.

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков и порядка взыскания налога являются основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пене в сумме 176 484,83 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 29 марта 2021 года.