Решение № 2А-161/2020 2А-161/2020~М-108/2020 М-108/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-161/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Рамешки 10 июля 2020 года

Рамешковский районный суд Тверской области в составе председательствующего Кирилловой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Цециной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что в соответствии с п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ ответчиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 9 по Тверской области была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за период 2016, 2017 год.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная по представленной налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вместе с тем отраженный в представленной декларации налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в установленный срок уплаты налога, добровольно ответчиком уплачен не был.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени в размере - 7 руб. 80 коп. в соответствии со статьей 75 НК РФ. Процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

На ФИО1 зарегистрированы земельные участки, указанные в налоговом уведомлении.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени по земельному налогу в размере - 133 руб. 10 коп., пени по транспортному налогу в размере - 1 326 руб. 06 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере - 3 611 руб. 41 коп., в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщику было отправлено требование № 61286 по состоянию на 08.07.2019г., в срок исполнения до 01.11.2019г., № 93471 по состоянию на 22.07.2019г. в срок исполнения до 16.09.2019, на уплату задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обращалась за взысканием данной задолженности, направив в мировой суд заявление о вынесение судебного приказа. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.02.2020г. по делу № 2а-83/2020 в связи с возражениями должника.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу пени в размере - 1326 руб. 06 коп., по земельному налогу пени в размере - 133 руб. 10 коп. и по налогу на имущество физических лиц пени в размере - 3 611 руб. 41 коп., и по НДФЛ пени в размере - 7 руб. 80 коп., всего в сумме - 5 078 руб. 37 коп., и обратить на ответчика уплату судебных расходов ....

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом .... направил в суд дополнительные пояснения по делу .... в которых указал, что в соответствии с п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 9 по Тверской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2018 год, в которой исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 5 200 руб.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная по представленной налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком исчисленная в представленной налоговой декларации сумма налога своевременно не оплачена. Фактически оплата налога произведена 27.12.2019 г., в тоже время начисленные за период просрочки пени налогоплательщиком не оплачены.

В связи с отсутствием оплаты налога по сроку 15.07.2019 г. налоговым органом выставлено требование об уплате налога от 22.07.2019 г. № 93471, согласно которому ФИО1 предложено уплатить сумму НДФЛ за 2018 год в размере 5 200 руб., а также пени за период просрочки с 16.07.2019 по 21.07.2019 в размере 7 руб. 80 копеек.

Относительно начислений пени по имущественным налогам в сумме 5070 руб. 57 копеек.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из регистрирующих органов, за ФИО1 числятся объекты имущества, подлежащие налогообложению, отраженные в налоговых уведомлениях от 21.09.2017 № 157077559 и от 15.08.2018 № 54634913.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 с 12.11.2015 по 20.02.2018 являлся пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в который выгружено налоговое уведомление от 21.09.2017 № 157077559. Налоговое уведомление от 15.08.2018 № 54634913, направлено налогоплательщику заказным письмом (реестр прилагается).

Так, согласно вышеуказанным налоговым уведомлениям налогоплательщику начислены:

- транспортный налог за 2016 год в размере 5 524 руб. и за 2017 год в размере 23 040 руб.;

- земельный налог за 2016 год в размере 1 084 руб. и за 2017 год в размере 1 084 руб.;

- налог на имущество физических лиц, в том числе за 2015 год в размере 13 578 руб. и за 2017 год в размере 14 930 руб.

Данные начисления налогоплательщиком оплачены несвоевременно, а именно:

- задолженность по транспортному налогу оплачена платежами от 16.11.2018 на сумму 5 597 руб. 75 коп. и от 10.01.2020 на сумму 22 399 руб. 25 коп.;

- задолженность по земельному налогу погашена 2 платежами от 05.02.2019 на сумму 1 084 руб. и от 29.12.2019 на сумму 2 263 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лип погашена 2 платежами от 05.02.2019 на сумму 37 054 руб. и от 09.01.2020 на сумму 28 476 руб. 75 коп.

В связи с несвоевременной оплатой указанной задолженности по имущественным налогам ФИО1, в соответствиями с положениями ст. 75 НК РФ, начислены пени за период просрочки с 02.12.2017 по 07.07.2019 по транспортному налогу в размере 1326 руб. 06 коп., по земельному налогу в размере 133 руб. 10 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 3 611 руб. 41 коп.

Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, действующей на период просрочки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом ....

Суд, исследовав материалы дела, находит требования истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст. 399 НК РФ предусматривает, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В порядке ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Ст. 401 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В порядке п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пункт 1 статьи 224 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК Российской Федерации).

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 46 Тверской области от 07.02.2020г. отменен судебный приказ № 2а-83/2020 от 21.01.2020г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени ....

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 истцом не пропущен.

ФИО1 направил в налоговую инспекцию налоговую декларацию о получении им в 2018 году дохода с указанием суммы налога 5200 руб. ....

МИФНС России № 9 по Тверской области направило ФИО1 требование № 93471 по состоянию на 22.07.2019 г. с указанием необходимости оплаты налога на доходы физических лиц в сумме 5200 руб. и пени в сумме 7 руб. 80 коп. ....

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц в сумме 5200 руб. уплачен ФИО1 27.12.2019 г. ....

Расчет суммы пени за период 16.07.2019 г. – 21.07.2019 г. в сумме 7 руб. 80 коп .... ответчиком не оспорен, суд усматривает, что он основан на положениях закона.

ФИО1 является владельцем автомашин

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 5524 руб., за 2017 год в размере 23 040 руб.

ФИО1 является собственником земельного участка, ....

ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 год в размере 1 084 руб., за 2017 год в размере 1 084 руб.

ФИО1 является собственником : ....

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 13 578 руб., за 2017 год в размере 14 930 руб.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области было направлены ФИО1 по месту регистрации налоговое уведомление № 157077559 от 21.09.2017г. об уплате задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц .... налоговое уведомление № 54634913 от 15.08.2018г. об уплате задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц ....

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в его адрес было направлено требование № 61286 по состоянию на 08.07.2019г. со сроком уплаты до 01.11.2019г. об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени ....

Данные начисления налогоплательщиком оплачены несвоевременно, а именно: задолженность по транспортному налогу оплачена платежами от 16.11.2018 на сумму 5 597 руб. 75 коп. и от 10.01.2020 на сумму 22 399 руб. 25 коп.; задолженность по земельному налогу погашена 2 платежами от 05.02.2019 на сумму 1 084 руб. и от 29.12.2019 на сумму 2 263 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лип погашена 2 платежами от 05.02.2019 на сумму 37 054 руб. и от 09.01.2020 на сумму 28 476 руб. 75 коп. .... в связи с чем были начислены пени.

Расчет пени за период с 02.12.2017 г. по 07.07.2019 г. по транспортному налогу в сумме 1326 руб. 06 коп., налогу на имущество физических лиц в сумме 3611 руб. 41 коп., по земельному налогу в сумме 133 руб. 10 коп. .... предоставлен суду.

Расчёт истребуемых сумм ответчиком не оспорен, суд усматривает, что он основан на положениях закона.

Задолженность до настоящего времени ответчиком не уплачена.

Требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических, налогу на доходы физических лиц основаны на законе, а поэтому подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются истцы – государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Следовательно, расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на административного ответчика.

Ст. 333.19 НК РФ предусматривает, что по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 ...., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области задолженность по пени по земельному налогу в размере - 133 руб. 10 коп., по пени по транспортному налогу в размере - 1 326 руб. 06 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц в размере - 3 611 руб. 41 коп., по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 07 руб. 80 коп., а всего 5078 (пять тысяч семьдесят восемь) руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Рамешковский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья подпись

Решение не вступило в законную силу.

1версия для печати