Решение № 2А-936/2020 2А-936/2020~М-935/2020 М-935/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-936/2020

Дело (УИД) №60RS0002-01-2020-001939-15

Производство № 2а–936/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2020 года город Великие Луки

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В., при секретаре Шишовой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Псковской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 11465,04 руб., а именно: по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 61 руб., пени в размере 0,39 руб. (в доход местного бюджета муниципального образования <адрес>); по транспортному налогу в размере 640 руб., пени в размере 4,05 руб. (в доход субъекта РФ – Псковская область); по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 8995,16 руб. (в доход федерального бюджета РФ); по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в размере 1764,44 руб. (в доход федерального бюджета РФ).

Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 16.01.2009 по 19.05.2017 г.г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год. Согласно расчету, сумма недоимки по страховым взносам составила 10759,60 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии – 8995,16 руб., на обязательное медицинское страхование на страховую часть пенсии – 1764,44 руб.

Кроме того в собственности ФИО1 имелись зарегистрированные транспортные средства: <данные изъяты> гос. рег. знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., с мощностью № л.с.; <данные изъяты>, гос. рег. знак <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ с мощностью № л.с.

Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога за 2015 год, которая составила 640 руб.

Административному ответчику на праве собственности принадлежал с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес><адрес>. Сумма исчисленного к уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год составила 61 руб.

Инспекция направила в адрес налогоплательщика уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, указав о необходимости уплатить сумму транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, на сумму недоимки исчислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных налогов (пени) и страховых взносов, которые ФИО1 в установленный срок не исполнил.

В связи с чем, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Срок для взыскания суммы неуплаченных налогов Инспекцией пропущен ввиду того, что она основывалась на презумпции добросовестности налогоплательщика, в связи с чем, просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился. О времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, письменной позиции в суд не представил.

Явка указанных лиц обязательной не признана, в связи с чем, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В п.1 ст. 361 НК РФ (в ред. № 202 от 30.11.2016) установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах и приведена таблица.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года № 224-оз установлены ставки транспортного средства налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя автомобиля.

Инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2015 год в отношении двух автомобилей административного ответчика из расчета налоговой ставки - 10 руб. за лошадиную силу при мощности двигателя автомобиля до 75 л.с. (ст. 2 в ред. Закона Псковской области от 08.11.2005 N 481-оз.).

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ (в ред. № 202 от 30.11.2016) закреплено, что налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.

В силу ч. 1. и ч. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Частью 1 ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно абз. 2 и 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз.4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 указанной статьи закона административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № с 16.01.2009 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 19.05.2017 он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП 19.05.2017 внесена соответствующая запись.

Административный ответчик не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.

Согласно представленному налоговым органом расчету, сумма недоимки по страховым взносам составила 10759,60 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 8995,16 руб., на обязательное медицинское страхование на страховую часть пенсии – 1764,44 руб. Оплата указанных сумм ФИО1 не произведена.

Кроме того по представленным налоговым органам сведениям ФИО1 имел в собственности зарегистрированные транспортные средства: <данные изъяты> гос. рег. знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., с мощностью № л.с.; ВАЗ <данные изъяты>, гос. рег. знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ с мощностью № л.с.

Инспекцией исчислена ФИО1 сумма транспортного налога за 2015 год из расчета налоговой ставки 10 руб. за л.с. при мощности двигателя автомобиля до 75 л.с., которая составила 640 руб.

В том числе административному ответчику на праве собственности принадлежал с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Сумма исчисленного к уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год составила 61 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано о необходимости уплатить сумму транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, на сумму недоимки налоговым органом исчислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов (пени) в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

Таким образом, Инспекция должна была обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако обратилась в суд только ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок подачи административного искового заявления Инспекцией пропущен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском.

Однако, суд не находит уважительных причин для восстановления пропущенного срока, т.к. не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока подачи административного искового заявления, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с настоящим иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов. Административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законодателем шестимесячный срок является достаточным.

Довод административного истца со ссылкой на презумпцию добросовестности налогоплательщика, который должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, суд находит несостоятельным. Кроме того, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного иска Инспекции не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Иванова

Мотивированное решение составлено 06 октября 2020 года

Судья Е.В. Иванова