Решение № 2А-352/2021 2А-352/2021~М-273/2021 М-273/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-352/2021

УИД № 58RS0012-01-2021-000720-07 Дело № 2а-352/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июня 2021 года г. Каменка

Каменский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Погребной С.Г.,

при секретаре Кочетковой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,-

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что по данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 является собственником имущества - ..., расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ... доля в праве - ..., дата возникновения права собственности - .... В добровольном порядке налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме 914 рублей и за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 1 006 рублей не уплачен. Сумма налога за 2017 год уплачена 27.02.2020. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 01.07.2019 по 09.02.2020 размере 64 рубля 17 копеек, по требованию ... по состоянию на 10.02.2020, по требованию ... по состоянию на 28.07.2020. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 29.11.2019 по 19.06.2020 (ОГРНИП ...). В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС). 24.01.2020 ответчиком представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2019 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1437 рублей, в том числе по сроку уплаты 27.01.2020 в размере 479 рублей, по сроку уплаты 25.02.2020 в размере 479 рублей, по сроку уплаты 25.03.2020 в размере 479 рублей. 14.05.2020 представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 069 руб., в том числе: по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 356 рублей, по сроку уплаты 25.05.2020 в размере 356 рублей, по сроку уплаты 25.06.2020 в размере 357 рублей. В добровольном порядке НДС за 4 квартал 2019 года в размере 1 437 рублей и за 1 квартал 2020 года в размере 1 069 рублей не уплачен. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок НДС за 4 квартал 2019 года и за 1 квартал 2020 годы ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 28.01.2020 по 27.07.2020 в размере 23 рубля 90 копеек, в том числе по требованию ... по состоянию на 19.02.2020, по требованию ... по состоянию на 28.07.2020. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ... по состоянию на 10.02.2020, ... по состоянию на 19.02.2020, ... по состоянию на 10.03.2020 и ... по состоянию на 28.07.2020. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДС и налогу на имущество физических лиц. 10 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Каменского Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДС за 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области об отмене судебного приказа от 14 декабря 2020 года. Считает, что отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п. 2 ст. 123.7 КАС РФ).

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 3 600 рублей 07 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год: налог в размере 1006 рублей и пени по налогу в размере 14 рублей 57 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 49 рублей 60 копеек, налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года: налог в размере 2506 руб. и пени по налогу в размере 23 рублей 90 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 является собственником ..., расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ..., доля в праве - ..., дата возникновения права собственности - ....

Установлено, что в добровольном порядке налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме 914 рублей и за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 1 006 рублей не уплачен. Сумма налога за 2017 год уплачена 27.02.2020.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 01.07.2019 по 09.02.2020 размере 64 рубля 17 копеек, по требованию ... по состоянию на 10.02.2020, по требованию ... по состоянию на 28.07.2020.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Исходя из сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ... (ОГРНИП ...), являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).

В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются индивидуальные предприниматели.

Из содержания ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

Судом установлено, что 24.01.2020 ФИО1 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2019 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1437 рублей, в том числе по сроку уплаты 27.01.2020 в размере 479 рублей, по сроку уплаты 25.02.2020 в размере 479 рублей, по сроку уплаты 25.03.2020 в размере 479 рублей.

14.05.2020 ФИО1 представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 069 руб., в том числе: по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 356 рублей, по сроку уплаты 25.05.2020 в размере 356 рублей, по сроку уплаты 25.06.2020 в размере 357 рублей.

В добровольном порядке НДС за 4 квартал 2019 года в размере 1 437 рублей и за 1 квартал 2020 года в размере 1 069 рублей не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Направление требования подтверждается реестром заказной корреспонденции. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок НДС за 4 квартал 2019 года и за 1 квартал 2020 годы ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 28.01.2020 по 27.07.2020 в размере 23 рубля 90 копеек, в том числе по требованию ... по состоянию на 19.02.2020, по требованию ... по состоянию на 28.07.2020.

Сведения об оплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год и пеней, пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, налога на добавленную стоимость в материалах дела отсутствуют.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ – в редакции, действующий в спорный период).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что в установленные законом сроки Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1

10.09.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на НДС за 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года, налогу на имущество физических лиц за 2017,2018 годы, который определением мирового судьи судебного участка №3 Каменского района Пензенской области от 14.12.2020 отменен.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области 14.12.2020, т.е. в данном случае административный истец вправе обратиться в суд с исковым заявлением позднее 14.06.2021.

Из материалов административного дела усматривается, что 13.01.2021 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам. Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

Поскольку административный ответчик не предоставил суду доказательств уплаты налогов, пени суд считает возможным основать свои выводы на доказательствах представленных административным истцом.

Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженки ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по ... задолженность по налоговым платежам в размере 3 600 (трех тысяч шестисот) рублей 07 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год: налог в размере 1006 (одной тысячи шести) рублей и пени по налогу в размере 14 (четырнадцати) рублей 57 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 49 рублей 60 копеек, налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года: налог в размере 2506 (двух тысяч пятисот шести) рублей и пени по налогу в размере 23 (двадцати трех) рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженки ..., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.

Судья: