Решение № 2А-2668/2019 2А-2668/2019~М-2487/2019 М-2487/2019 от 13 августа 2019 г. по делу № 2А-2668/2019

№2а-2668/2019

УИД № 13RS0023-01-2019-003108-46


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 августа 2019 года г. Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Чибрикина А.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Нижегородской области (далее по тексту – МИФНС № 1 по Нижегородской области, налоговый орган) обратилась к ФИО1 с указанным выше административным иском, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога, начисленную за периоды с 02.12.2017 по 22.11.2018, с 02.12.2017 по 26.08.2018, на общую сумму 3 302 руб. 38 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 1 по Нижегородской области и является плательщиком земельного налога.

За налогоплательщиком зарегистрированы следующие земельные участки:

- <адрес> кадастровый номер 52:59:0000000:109, дата возникновения права собственности 24.09.2010;

- <адрес>, кадастровый номер 52:59:0000000:80, дата возникновения права собственности 06.08.2010.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2014 г. в размере 39089 руб. 7 коп. Обязанность по уплате земельного налога своевременно не была исполнена, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате пени выставлены требования № 37675 от 28.11.2018 и № 22607 от 27.08.2018.

Заявление о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога было ранее рассмотрено в порядке приказного производства, 26.04.2019 вынесен судебный приказ. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 16.05.2019.

МИФНС № 1 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога, начисленную за периоды с 02.12.2017 по 22.11.2018, с 02.12.2017 по 26.08.2018, на общую сумму 3 302 руб. 38 коп

Стороны, будучи извещенными, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Согласно пункту 4 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС Российской Федерации) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 НК Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи65 Земельного кодексаРоссийской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 НК Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункта 4 статьи 57 НК Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником земельных участков: <адрес> кадастровый номер 52:59:0000000:109, дата возникновения права собственности 24.09.2010; <адрес> кадастровый номер 52:59:0000000:80, дата возникновения права собственности 06.08.2010.

МИФНС № 1 по Нижегородской области в адрес ФИО1 направила единое налоговое уведомление № 58164601 от 20.09.2017 для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, в том числе по земельному налогу за указанные земельные участки (л.д. 4-6), со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2017 г. В установленные сроки налог уплачен не был.

Налоговым органом были выставлены требования № 22607 от 27 августа 2018 г. со сроком исполнения до 4 декабря 2018 г. и № 37675 от 28 ноября 2018 г. со сроком исполнения до 17 января 2019 г., из которых следует, что за ФИО1 числится задолженность за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 3302 руб. 38 коп. (л.д. 9,13).

Из налоговых уведомления и требований, расчета сумм пени усматривается, что задолженность по уплате обязательных платежей образовалась ввиду несвоевременной уплаты земельного налога по таким объектам налогообложения, как земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> кадастровый номер 52:59:0000000:109; <адрес>, кадастровый номер 52:59:0000000:80.

Как следует из материалов дела, налоговые уведомление и требования об уплате земельного налога и пени направлены ФИО1 заказными письмами по месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком (п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации).

По настоящее время в налоговом органе за ФИО1 числится непогашенная задолженность по уплате пени по земельному налогу в размере 3032 рубля 38 коп., начисленных за периоды с 02.12.2017 по 22.11.2018, с 02.12.2017 по 26.08.2018.

Расчет недоимки по земельному налогу за 2014 г., где значениям соответствуют кадастровая стоимость/ставка налога/ период нахождения в собственности по отношению к количеству месяцев владения в году 12/12, что составляет 38595 497*0,3%*3/12 = 16 712 руб.; 39542 988*0,3%*12/12 = 41 631 руб., с учетом имеющейся переплаты в размере 18983,07 руб. задолженность по земельному налогу составила 39089, 07 руб.

Общая сумма пени по земельному налогу составляет 3 302 рубля 38 коп., исходя из расчета, где значениям соответствуют - недоимка для пени * 1/300 ставки рефинансирования* количество дней просрочки.

Расчет пени за указанные периоды, представленный административным истцом, проверен судом, является математически верным и не оспорен ответчиком, следовательно, общая сумма пени по земельному налогу, подлежащая уплате составляет 3 302 рубля 38 коп. (л.д. 10, 11).

Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в абзаце 4 статьи 48 НК Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенные по уважительной причинесрокиподачизаявленияо взыскании, установленные пунктами 2, 3 статьи48НК Российской Федерации, могут бытьвосстановленысудом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничениисрока в течение которого налоговый орган вправе обратиться всудза взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределамисроков, установленных НК Российской Федерации, осуществляться не может (Определение КонституционногоСудаРоссийской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога.

И.о. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Саранска 26.04.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в сумме 3302,38 рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Саранска от 16 мая 2019 года в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен.

Процессуальный срок при обращении, как к мировому судье, так и в районный суд с административным иском налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

Налоговые доходы от земельного налога подлежат зачислению в местный бюджет по нормативу отчислений в размере 100% в соответствии со ст. ст. 61.1 - 61.5 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщики, имеющие земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса) обязаны уплачивать земельный налог в бюджет муниципального образования по месту нахождения земельных участков.

Поскольку согласно налоговому законодательству срок на уплату земельного налога за 2014 год истекает после 01.01.2015, то недоимка по указанному налогу по состоянию на 01.01.2015 не возникла, в связи с чем, такая недоимка, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в силу пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ списанию не подлежала.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования МИФНС № 1 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога, начисленную за периоды с 02.12.2017 по 22.11.2018, с 02.12.2017 по 26.08.2018, на общую сумму 3 302 руб. 38 коп. подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Саранск государственная пошлина в размере 400 рублей (3032,38 рублей х 4% = 121,29 рублей, но не менее 400 рублей согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пени за несвоевременную уплату земельного налога, начисленные за периоды с 02.12.2017 по 22.11.2018, с 02.12.2017 по 26.08.2018, на общую сумму 3302 (три тысячи триста два) рубля 38 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 августа 2019 г.

Судья А.К. Чибрикин