Решение № 2А-861/2020 2А-861/2020~М-788/2020 А-861/2020 М-788/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-861/2020

Дело №а-861/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 ноября 2020 года <адрес>

Гвардейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Савкиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени в общей сумме 23742,72 рублей, из них:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемый в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) пеня в размере 12726,72 руб.

- Страховые взносы в идее фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010г.) пени в размере 2027,58руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. пени в размере 7420,23руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пеня за 2017г. в размере 1311,04 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пеня за 2017 г. в размере 257,18 руб.

Ответчик ФИО1 (согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее по тексту - ЕГРИП) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ на основании собственного решения.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов после ДД.ММ.ГГГГ, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № образовалась недоимка в общей сумме 23742,75 руб.

В связи с чем, административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с ответчика недоимки и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте слушания дела была извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № (далее - ФИО1, налогоплательщик), согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ на основании собственного решения.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.

Статья 45 Кодекса предусматривает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Кодекса плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты ииные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов наобязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 425 Кодекса тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Исходя из положений п. 3 ст. 430 Кодекса следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот

расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 430 Кодекса если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пеня, в соответствии со ст. 75 Кодекса начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19.06.200 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» - МРОТ с ДД.ММ.ГГГГ установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

В соответствии с вышеизложенными нормами расчет страховых взносов в фиксированном размере 2016-2017 года выглядят следующим образом:

1) Страховые взносы в ПФР = МРОТх12хТариф (26%) Страховые взносы в ПФР = 7500х12х 26%

2) Страховые взносы в ФФОМС = МРОТх12хТариф (5.1%) Страховые взносы в ФФОМС = 7500x12x5.1%

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.

Правовая основа порядка начислений, уплаты страховых взносов - глава 34 НК РФ.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов после ДД.ММ.ГГГГ, образовалась следующая недоимка:

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемый в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) пеня в размере 12726,72 руб.

- Страховые взносы в идее фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ) пени в размере 2027,58 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 7420,23 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пеня за 2017 г. в размере 1311,04 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пеня за 2017 г. в размере 257,18 руб.

Расчет подлежащей уплате суммы налога и пеней судом проверен и сомнений не вызывает.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией плательщику страховых взносов было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам № от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям Инспекции, налогоплательщиком открыт «Личный кабинет налогоплательщика» с ДД.ММ.ГГГГ.

С июня 2016 года вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", который устанавливает новый порядок получения физическими лицами документов от налоговых органов, а также передачи сведений в налоговые органы.

В соответствии с этими изменениями физические лица, получившие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика", получают документы от налогового органа в электронной форме через сервис ФНС России. На бумажном носителе по почте такие документы не направляются. Соответственно налоговые уведомления и требования налогоплательщики должны отслеживать в своем "Личном кабинете".

Пользователи, пожелавшие получать налоговое уведомление на бумажном носителе, необходимо направить уведомление об этом в любой налоговый орган, подписав его электронной подписью. Вышеуказанное уведомление от налогоплательщика в Инспекцию не поступало, соответственно уведомление и требование получено налогоплательщиком через «Личный кабинет налогоплательщика».

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа№ от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, с пропуском срока, поскольку заявление о выдаче судебного приказа должно было быть подано не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Мировой судья 1 судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-696/2020 в отношении ФИО1, налогоплательщиком представлены возражения, ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи 1 судебного участка <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Однако, административным истцом не ставится вопрос о восстановлении пропущенного срока, в котором были бы приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу своевременно обратиться в суд общей юрисдикции.

При изложенных обстоятельствах, поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности в общей сумме 23 742,75 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемый в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) пеня в размере 12726,72 руб.; страховые взносы в идее фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ) пени в размере 2027,58 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 7420,23 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пеня за 2017г. в размере 1311,04 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пеня за 2017 г. в размере 257,18 рублей налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание вышеуказанных сумм в связи с пропуском установленного срока обращения в суд общей юрисдикции, доказательств уважительности пропуска сроков не представлено, соответственно оснований для удовлетворения требований административного истца в этой части не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 23742,75 руб., из них:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемый в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) пеня в размере 12726,72 руб.

- Страховые взносы в идее фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ) пени в размере 2027,58 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 7420,23 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пеня за 2017г. в размере 1311,04 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пеня за 2017г. в размере 257,18 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись

Копия верна

Судья Клименко М.Ю.

РЕШЕНИЕ

вступил(о) в законную силу

УИД 39RS0№-35

« » 2020 г.

№ дела 2а-861/2020

судья (Клименко М.Ю.)

секретарь (Савкина В.Н.)