Решение № 2А-1911/2024 2А-1911/2024~М-1655/2024 М-1655/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-1911/2024

<данные изъяты>

<данные изъяты>


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Волоколамск

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Фуковой Ю.Б.,

при секретаре судебного заседания Нижжегородцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС № 15 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что по информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортного средства автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты> Марка/Модель: <данные изъяты>.. Расчет транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом в налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного налога составляет 2 <данные изъяты> Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Также на ФИО1 зарегистрированы земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год произведен налоговым органом в налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного налога составляет <данные изъяты>.. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. ФИО1 на праве собственности принадлежит: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом в налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного налога составляет <данные изъяты> Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Инспекция через личный кабинет налогоплательщика в адрес ответчика направила требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты> Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>.. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>.. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты>.. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 14 Волоколамского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 14 Волоколамского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № <данные изъяты> на основании заявленных возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен. Процессуальный порядок и сроки взыскания в рамках главы 32 КАС РФ инспекцией соблюден. Просит взыскать с ФИО1 недоимку: по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в <данные изъяты> по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп., по пени в размере <данные изъяты>..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 15 по Московской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, возражений на административный иск не представил.

Рассмотрев заявленные требования, изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области".

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог, арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей и уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области, как собственник автотранспортного средства - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты> Марка/Модель: <данные изъяты>

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, и земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>

Также ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты>.м., расположенного по адресу: <адрес>, и жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты> Площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты> сумму <данные изъяты>., земельного налога за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>., не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что обязанность по оплате налогов в установленный законом срок не была исполнена, были начислены пени в размере <данные изъяты>..

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов в установленный законом срок не была исполнена, было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком не было исполнено в установленный срок, в связи, с чем на основании заявления Межрайонной ИФНС № 15 по Московской области мировым судьей судебного участка № 14 Волоколамского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 15 по Московской области задолженности за период за <данные изъяты> г. за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>., в том числе земельный налог в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за <данные изъяты> г., пени в размере <данные изъяты>., транспортный налог в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г., а также государственную пошлину в федеральный бюджет в размере <данные изъяты>..

Определением мирового судьи судебного участка № 14 Волоколамского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявленных ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, данный судебный приказ отменен.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> в том числе пени <данные изъяты>..

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>..

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>..

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты>..

С учетом сумм пени, ранее обеспеченных мерами взыскания, задолженность по пени подлежащая к взысканию составляет <данные изъяты>.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, признан судом правильным. Административным ответчиком иного расчета задолженности по налогу не представлено.

Оценивая представленные доказательства, учитывая, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, задолженность по налогам на дату рассмотрения дела не погашена, расчет налога соответствует закону, расчет пени, приведенный налоговым органом, является арифметически верным.

В связи с чем, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу с физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>.; по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> по пени в размере <данные изъяты>., являются обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме. Доказательств уплаты начисленных налогов и возражений по сумме административным ответчиком не представлено.

При подаче искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с административного ответчика следует взыскать в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. <данные изъяты>, ИНН: <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб. (Четыре тысячи руб.).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи жалобы через Волоколамский городской суд Московской области.

Председательствующий судья <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>