Решение № 2А-1188/2024 2А-22/2025 2А-22/2025(2А-1188/2024;)~М-1095/2024 М-1095/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-1188/2024

№2а-22/2025

УИД №30RS0014-01-2024-001693-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 29 января 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Борисовой О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 96405,44 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пo состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 214821 руб., в т.ч. налог 212522,50 руб. 50 коп., пени – 2298,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 28385 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

-пени в размере 2298,50 руб.;

- прочие налоги и сборы в размере 34504,73 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы ОМС в размере 1599,39 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы ОПС в размере 2972,38 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в размере 145061 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога, имеет в собственности зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 145061 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., который не уплачен.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет в собственности зарегистрированные в установленном порядке земельные участки, расположенные по адресу:

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером: №.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28385 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ который не уплачен.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. и в соответствии со п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. являлся плательщиком страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской ли иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами так признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.;

-в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.;

-в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

1.2 Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ:

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настояв Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страхе взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, сумма страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 34445 руб.

Суммы страховых взносов в установленный срок уплачены не в полном объеме, остаток задолженности составляет 2972,38 руб.

2) на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 8766 руб.

Суммы страховых взносов в установленный срок уплачены не в полном объеме, остаток задолженности составляет 1599,39 руб.

3) на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 34504,73 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2298,50 руб., размер которой подтверждается расчетом пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4881,66 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Астраханской области задолженности по налогам и сборам в общей сумме 214821 руб., в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГотменен.

Начисления транспортного налога с ДД.ММ.ГГГГ по апрель ДД.ММ.ГГГГ проведены Инспекцией ФНС по <адрес> (<данные изъяты>). Инспекцией ФНС по <адрес> проведено сложение излишне начисленного налога на трактор ЭП-Ф-П, регистрационный номер <***>, за 2015-2018 года в сумме 7587 руб.

С учетом уточнения административных исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

-по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 137474руб.,

-по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28385 руб.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1599,39 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2972,38 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34504,73 руб.

-пени в размере 64,90 руб., а всего взыскать 205000,40 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Астраханской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя, поддержав требования.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, представив в суд возражение на административный иск, в котором просит отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку определением Арбитражного суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № в отношении него введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Финансовым управляющим утвержден ФИО6 Определением Арбитражного суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ дело № о банкротстве ИП ФИО1 передано по подсудности в Арбитражный суд Тульской области. Налоговый орган является участником арбитражного дела и споры с ее участием разрешаются Арбитражным судом Тульской области. Считает, что административным истцом нарушен процессуальный порядок обращения с административным иском к нему в Харабалинский районный суд Астраханской области.

Суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Согласно ст.19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп. 1 п. 1-2 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 96405,44 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 214821 руб., в т.ч. налог – 212522,50 руб., пени – 2298,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 28385 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

-пени в размере 2298,50 руб.;

- прочие налоги и сборы в размере 34504,73 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1599,39 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2972,38 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в размере 145061 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям ГИБДД Астраханской области ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

На основании ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002г. №129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» (с учетом изменений и дополнений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговая ставка для транспортных средств, следующих категорий составляет

-«автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. составляет 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 34 руб.

-«грузовые автомобили с количеством лет, прошедших с года выпуска свыше 5 лет» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. составляет 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 40 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. составляет 65 руб., свыше 250 л.с. составляет 85 руб.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ

В связи с излишне начисленного налога, произведен перерасчет транспортного налога - сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 137474 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ который не уплачен.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет в собственности зарегистрированные в установленном законом порядке следующие объекты недвижимости:

-<адрес> площадью 80000 кв.м (кадастровый №) – 9/10 доли в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ

- <адрес>, площадью 270000+/-4547 кв.м, (кадастровый №) – в собственности с ДД.ММ.ГГГГ.;

- <адрес>, площадью 450000+/-5870 кв.м, (кадастровый №) - в собственности с ДД.ММ.ГГГГ.;

- <адрес> площадью 70122+/-2317 кв.м, (кадастровый №) – 9/10 доли в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ

- <адрес>, площадью 33678+/-1606 кв.м, (кадастровый №) – 9/10 доли в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ

- <адрес>, площадью 123140+/-3070 кв.м, <адрес>, (кадастровый №) – 9/10 доли в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ

- <адрес> площадью 256804+/-4434 кв.м,(кадастровый №) – 9/10 доли в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ

- <адрес>, площадью 184263+/-3756 кв.м, (кадастровый №) – 9/10 доли в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ

- <адрес> площадью 43510+/-1825 кв.м, (кадастровый №) – 9/10 доли в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ

- <адрес>, площадью 2846+/-467 кв.м, (кадастровый №) – 9/10 доли в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ

- <адрес> площадью 76437+/-2419 кв.м, (кадастровый №) – 9/10 доли в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ

- <адрес>, площадью 653+/-9 кв.м, (кадастровый №) - в собственности с ДД.ММ.ГГГГ

- <адрес>, площадью 72600+/-2358 кв.м, (кадастровый №) - - в собственности с ДД.ММ.ГГГГ

- <адрес> в районе лагеря труда и отдыха, площадью 242858+/-173 кв.м, (кадастровый №).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ -145061 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 28385 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ которыене уплачены.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со п.п.2 п.1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. являлся плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. составила 34445 руб.

Суммы страховых взносов в установленный срок уплачены не в полном объеме, остаток задолженности составляет 2972,38 руб.

2) на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 8766 руб.

Суммы страховых взносов в установленный срок уплачены не в полном объеме, остаток задолженности составляет 1599,39 руб.

3) на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 34504,73 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени с учетом уточненных требований 64,90 руб., который подтверждается расчетом пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В силу ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4881,66 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Расчет суммы задолженности транспортного, земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области задолженности по налогам и сборам за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 214821 руб.: по налогам – 212522,50 руб., пени - 2298,50 руб., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2674,11 руб., который определением мирового судьи судебного участка №1Харабалинского района Астраханской области, и.о. определением мирового судьи судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю) до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 налогоплательщиком не погашено.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, пени, требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

Определением Арбитражного суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина; финансовым управляющим утвержден ФИО6

Определением Арбитражного суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ. дело № о банкротстве ИП ФИО1 передано по подсудности в Арбитражный суд Тульской области.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральнымзаконом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, задолженность по налогу, окончание срока уплаты которого наступило после принятия заявления о признании должника банкротом, относится к текущим платежам.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 указанного Федерального закона требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Учитывая, что возникновение за административным ответчиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов за 2022, 2023г.г. имело место позднее возбуждения производства по делу о банкротстве, суд приходит к выводу о взыскании вышеуказанной задолженности с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст.114ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 7150руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № в пользу Управления ФНС по Астраханской области, задолженность:

-по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 137474 руб.,

-по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28385 руб.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1599,39 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2972,38 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34504,73 руб.;

-пени в размере 64,90 руб., а всего взыскать 205000 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере7150рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судьей7 февраля 2025г.

Председательствующий И.В. Елизарова