Решение № 2А-804/2019 2А-804/2019~М-735/2019 М-735/2019 от 19 сентября 2019 г. по делу № 2А-804/2019

Дело № 2а-804/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«20» сентября 2019 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тугаева О.В.,

при секретаре Галимовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 года в размере 960 рублей 56 копеек, за 2015 год в размере 1 377 рублей, пени по земельному налогу в сумме 585 рублей 37 копеек, всего в сумме 2922 рубля 93 копейки.

В обоснование требований указано, что по данным налоговой инспекции административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: № и №. За 2014-2015 года ей был начислен земельный налог. На дату подачи иска за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу, которая до настоящего времени не оплачена. В связи с неуплатой в сроки налога, административному ответчику начислены пени. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании указанной задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями административного ответчика на данный судебный приказ. До настоящего времени задолженность по налогу и пени не погашена, что послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области с указанным административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился. В заявлении суду просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседание и иск не признала сославшись на отсутствие денежных средств.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог физических лиц относятся к местным налогам.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика, видно, что административному ответчику на 2014-2015 налоговые периоды принадлежали на праве собственности объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 7/50000. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Из письменных пояснений суду административного истца видно, что требования об уплате налога заявлено в отношении одного и того же объекта – земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 7/50000. Указанный кадастровый № – это техническая опечатка. Речь идет об одном и том же участке с кадастровым номером №.

Административным ответчиком ФИО1 не оспаривается, что на 2014-2015 налоговые периоды ей принадлежала доля в праве на указанный земельный участок с кадастровым номером № на праве собственности.

Принимая во внимание, что ФИО1 являлась собственником имущества и земельных участков за 2014-2015 года, она является плательщиком земельного налога, в связи с чем обязана производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику направлялись налоговые уведомления:

- 564575 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об исчисленном земельном налоге на земельный участок за 2014 налоговый период, доля в праве 7/5000, налоговая ставка 0,29, количество месяцев владения 12/12 в размере 1377 рублей;

- 79046557 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об исчисленном земельном налоге на земельный участок за 2015 налоговый период, доля в праве 7/5000, налоговая ставка 0,29, количество месяцев владения 12/12 в размере 1377 рублей.

Суд находит обоснованными доводы админстративного истца в той части, что в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с технической опечаткой указан кадастровый номер земельного участка как № вместо №.

Так, из Выписки из ЕГРН следует, что ФИО1 собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, не являлась.

Между тем, принимая во внимание, что в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ расчет налога фактически произведен правильно с учетом налоговой базы, ставки, данная техническая опечатка не повлияла на правильность исчисления земельного налога. Кроме того, ФИО1 не оспаривается, что в налоговые периоды за 2014-2015 она оплату земельного налога не производила. Суд приходит к выводу, что фактически расчет произведен по земельному участку с кадастровым номером 74:08:0000000:71. Из списка почтовых отравлений следует, что указанные уведомления налоговый орган направлял в адрес административного ответчика по месту ее регистрации. Проверяя расчет налога, указанный в уведомлении, суд находит его верным, рассчитанным исходя из объекта налогообложения, налоговой базы, ставки, доли в праве и количества месяцев владения. В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Административным истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, административному ответчику направлялись требования: - № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1377 рублей, пени в сумме 551,91 рубль. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ; - № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1377 рублей, пени в размере 33,51 рубль. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Из карточки расчетов с бюджетом следует, что налоговые обязательства по земельному налогу за 2014-2015 гг. исполнены частично. Так за 2014-2015 года насчитано налога на суму 2754 рубля, 28 и ДД.ММ.ГГГГ оплачено и списано с налогоплательщика недоимки 416 рублей 44 копеек. Таким образом, сумма недоимки по налогу составляет 2337 рублей 56 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику насчитаны пени в суммах, указанных в административном иске.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив расчет пени, суд находит его обоснованным частично

Расчет пени следует производить из суммы недоимки 2337 рублей 56 копеек. Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ составит 265 руб. 49 коп.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Недоимка по земельному налогу и пени по требованиям № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1377 рублей пени 551,91 рублей и по требованию № по недоимки в размере 1377 рублей1 и пени в размере 33,51 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, превысила 3000 и составила 3339,42 рублей. таким образом, срок предъявления требований в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки налоговая инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа входящей корреспонденции. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 0 ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Карталинский городской суд своевременно ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено штампом входящей корреспонденции.

Таким образом, срок обращения с иском, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 года в размере 960 рублей 56 копеек, за 2015 год в размере 1 377 рублей, пени по земельному налогу в сумме 265 рублей 49 копеек, всего на общую сумму 2603 рубля 05 копеек и госпошлину в доход местного бюджета 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Тугаева