Решение № 2А-2374/2023 2А-2374/2023~М-2356/2023 М-2356/2023 от 13 декабря 2023 г. по делу № 2А-2374/2023

Дело № 2а-2374/2023

УИД75RS0025-01-2023-004156-63


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 декабря 2023 года Читинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего Сандановой Д.Б. при секретаре Поповой И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Чита

административное исковое заявление УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа

установил:

представитель административного истца ФИО2 обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на следующее. Ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 12.05.2009 по 13.11.2018,

09.11.2018 ответчиком представлены налоговая декларация на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за 2017, 2018 согласно которым сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет оставляет 0 руб.

Данные декларация представлены с нарушением сроков установленных НК ОФ в связи с чем решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.04.2019 №2.6-20/75,№2.6-20/276 ответчик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной ч.1 ст.119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств в виде штрафов в размере 1000 руб.

Налогоплательщиком своевременно задолженность по страховым взносам не была уплачена, в связи с этим ему были направлены требования об уплате по состоянию на 21.06.2019 №18996, на 21.06.2019 №18997, на 29.06.2020 №38183, на 23.02.2022 №16572 с установлением срока для добровольного исполнения. На сумму недоимки начислены пени

Остаток задолженности составляет 10 099,11руб., в т.ч:

-по требованию от21.06.2019 №18996 штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 в сумме 500 руб.

по требованию от 21.06.2019 №18997 штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017 в сумме 500 руб.

по требованию от 29.06.2020 №38183 пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 г.г. в сумме 668,49 руб.

пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2018 г.г. в сумме 138,78 руб.

по требованию от 23.02.2022 №16572 пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 г.г. в сумме 6888,67 руб.

пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2018 г.г. в сумме 1403,17 руб.

31.10.2023 мировым судьей судебного участка №34 Читинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-4109/2022 от 19.08.2022 в порядке ст.129 ГПК РФ.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 10099 руб. в том числе по:

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017-2018 в сумме 1000 руб.

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 г.г. в сумме 7557,16 руб.

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2018 г.г. в сумме 1541,95 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. До начала судебного заседания направила суду сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика – 51583,15 руб.,

заявление об уточнении иска, просит взыскать с административного ответчика задолженность по требованиям об уплате налога от 21.06.2019 №18997, от 29.06.2020 №38183, от 23.02.2022 №16572 в общей сумме 9 599,11 руб. в том числе по:

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017 в сумме 500 руб.

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 г.г. в сумме 7557,16 руб.

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2018 г.г. в сумме 1541,95 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела, возражений на иск не поступало.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 г.№ 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 1 января 2017 г. в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года

в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в фиксированном размере 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в 36723 рублей за расчетный период 2023 года)) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года,в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 и 8 426 рублей за расчетный период 2021, 8766 рублей за расчетный период 2022, 9119 рублей за расчетный период 2023.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик с 12.05.2009 по 13.11.2018 состоял на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В добровольном порядке страховые взносы не уплачены.

За ответчиком числится задолженность по требованиям об уплате налога от 21.06.2019 №18997, от 29.06.2020 №38183, от 23.02.2022 №16572 в общей сумме 9 599,11 руб. в том числе по:

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017 в сумме 500 руб.

- пени за нарушение сроков уплатыстраховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 г.г. в сумме 7557,16 руб.

- пени за нарушение сроков уплатыстраховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2018 г.г. в сумме 1541,95 руб.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении направлены указанные требования об уплате недоимки с указанием срока уплата.

Первоначально административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №34 Читинского судебного района.

19.08.2022 мировым судьей судебного участка №34 Читинского судебного района вынесен судебный приказ №2а-4109/2022 о взыскании с ответчика указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №34 Читинского судебного района от 31.10.2023 по делу №2а-4109/2022 в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен в порядке ст.129 ГПК РФ,

Данное административное исковое заявление направлено в суд в срок установленный ст. 48 НК РФ. Административным истцом представлены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 174-177 КАС РФ,

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспорт № в пользу УФНС России по Забайкальскому краю

задолженность по требованиям об уплате налога от 21.06.2019 №18997, от 29.06.2020 №38183, от 23.02.2022 №16572 в общей сумме 9 599,11 руб. в том числе по:

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017 в сумме 500 руб.

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 г.г. в сумме 7557,16 руб.

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2018 г.г. в сумме 1541,95 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального района «Читинский район» в размере 400рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий подпись Санданова Д.Б.