Решение № 2А-442/2021 2А-442/2021~М-303/2021 М-303/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-442/2021

Дело №2а-442/2021

УИД 58RS0008-01-2021-000696-97


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2021 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Шветко Д.В.,

при секретаре Никитиной А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09 декабря 2011 года по 01 июля 2016 года.

Размер страховых взносов на ОМС, подлежащих уплате ФИО1 составляет: 2013 год - 3 185 руб. 46 коп. (5205 руб. * 5,1%*12); 2014 год – 3399 руб. 05 коп. (5554 руб.*5,1%*12); 2015 год – 5965 руб. (3650 руб. 58 коп.*5,1%*12); 2016 год - 3119 руб. ((6204 руб. : 12 мес. * 6 мес.) + (6204 руб. : 365 дней * 1 день)).

20 февраля 2017 года Пенсионный фонд РФ передал в налоговый орган задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 в сумме 15 943 руб. 08 коп.

Указанная сумма страховых взносов ФИО1 не была уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на образовавшуюся задолженность были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись следующие требования об уплате налогов и пеней: требование №11598 (по состоянию на 28 июня 2018 года, по сроку исполнения – до 18 июля 2018 года) об уплате пеней в сумме 669 руб. 51 коп., начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в период с 01 января 2017 года по 26 января 2017 года на сумму недоимки в размере 8544 руб. 98 коп., в период с 27 января 2017 года по 26 марта 2017 года на сумму недоимки в размере 4894 руб. 40 коп., в период с 27 марта 2017 года по 10 октября 2017 года на сумму недоимки в размере 4894 руб. 40 коп., в период с 11 октября 2017 года по 31 мая 2018 года на сумму недоимки в размере 3399 руб. 05 коп.; требование №21020 (по состоянию на 10 июля 2019 года, по сроку исполнения – до 28 октября 2019 года) об уплате пеней в сумме 2420 руб. 10 коп., в том числе 2217 руб. 19 коп. - недоимка по пеням, принятая из ПФ РФ; 202 руб. 91 коп. - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в период с 07 июня 2018 года по 01 февраля 2019 года на сумму недоимки в размере 3399 руб. 05 коп.

В установленный срок административным ответчиком указанные требования не исполнены, задолженность в сумме 3089 руб. 61 коп. не погашена до настоящего времени.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 3089 руб. 61 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности (в деле), административный иск поддержала, основывая требования на изложенных в нем доводах.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель заинтересованного лица УПФР в г.Пензе Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие, решение по делу полагал на усмотрение суда.

Выслушав объяснения представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09 декабря 2011 года по 01 июля 2016 года.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Согласно пп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%, статья 12 Федерального закона № 212-ФЗ), увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

Федеральный закон от 19 июня 2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» устанавливает минимальный размер оплаты труда с 1 января 2013 года в сумме 5 205 рублей в месяц; Федеральный закон от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ (в редакции от 02 декабря 2013 г.) устанавливает МРОТ с 1 января 2014 г. в сумме 5 554 рублей в месяц; Федеральным законом от 01 декабря 2014 г. № 408-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» МРОТ с 1 января 2015 года установлен в сумме 5 965 рублей в месяц; Федеральным законом от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ с 1 января 2016 года - 6204 руб.

Таким образом, размер страховых взносов на ОМС, подлежащих уплате ФИО1 составляет: 2013 год - 3 185 руб. 46 коп. (5205 руб. * 5,1%*12); 2014 год – 3399 руб. 05 коп. (5554 руб.*5,1%*12); 2015 год – 5965 руб. (3650 руб. 58 коп.*5,1%*12); 2016 год - 3119 руб. ((6204 руб. : 12 мес. * 6 мес.) + (6204 руб. : 365 дней * 1 день)).

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

С 1 января 2017 г. данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика 20 февраля 2017 года Пенсионный фонд РФ передал в налоговый орган задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 в сумме 15 943 руб. 08 коп

Указанная сумма страховых взносов ФИО1 не была уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на образовавшуюся задолженность были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись следующие требования об уплате налогов и пеней: требование №11598 (по состоянию на 28 июня 2018 года, по сроку исполнения – до 18 июля 2018 года) об уплате пеней в сумме 669 руб. 51 коп., начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в период с 01 января 2017 года по 26 января 2017 года на сумму недоимки в размере 8544 руб. 98 коп., в период с 27 января 2017 года по 26 марта 2017 года на сумму недоимки в размере 4894 руб. 40 коп., в период с 27 марта 2017 года по 10 октября 2017 года на сумму недоимки в размере 4894 руб. 40 коп., в период с 11 октября 2017 года по 31 мая 2018 года на сумму недоимки в размере 3399 руб. 05 коп.; требование №21020 (по состоянию на 10 июля 2019 года, по сроку исполнения – до 28 октября 2019 года) об уплате пеней в сумме 2420 руб. 10 коп., в том числе 2217 руб. 19 коп. - недоимка по пеням, принятая из ПФ РФ; 202 руб. 91 коп. - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в период с 07 июня 2018 года по 01 февраля 2019 года на сумму недоимки в размере 3399 руб. 05 коп.

В установленный срок административным ответчиком указанные требования не исполнены, задолженность в общей сумме 3089 руб. 61 коп., из которых: пени в сумме 669 рублей 51 коп., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в период с 01 января 2017 года по 26 января 2017 года на сумму недоимки в размере 8 544 рублей 98 руб., в период с 27 января 2017 года по 26 марта 2017 года на сумму недоимки в размере 4894 рублей 40 коп., в период с 27 марта 2017 года по 10 октября 2017 года на сумму недоимки в размере 4894 руб. 40 коп., в период с 11 октября 2017 года по 31 мая 2018 года на сумму недоимки в размере 3399 рублей 05 коп..; пени в сумме 2420 руб. 10 коп., в том числе: 2217 руб. 19 коп. - недоимка по пеням, принятая из ПФ РФ; 202 руб. 91 коп. - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в период с 07 июня 2018 г. по 01 февраля 2019 г. на сумму недоимки в размере 3399 руб. 05 коп., - не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №21020 со сроком исполнения до 28 октября 2019 года сумма задолженности превысила 3 000 рублей. Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в рамках приказного судопроизводства до 28 апреля 2020 года.

Мировым судьей 23 марта 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по пеням в сумме 3 901 руб. 44 коп. (в связи со списанием пеней по ОПС, входивших в требование №21020 остаток задолженности составляет 3 089 руб. 61 коп.). Однако, в связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа 01 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа.

Задолженность по пеням в сумме 3 089 руб. 61 коп. должником не погашена до настоящего времени.

В силу положений абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее 02 марта 2021 года, т.к. 01 марта 2021 года приходится на выходной день.

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по пеням и ее размер не оспаривал, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по <адрес>, - в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по пеням в общей сумме 3 089 (три тысячи восемьдесят девять) рублей 61 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 05 апреля 2021 г.

Председательствующий - Д.В. Шветко