Решение № 2А-599/2025 2А-599/2025~М-425/2025 М-425/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-599/2025

УИД 74RS0020-01-2025-000807-53

Дело № 2а-599/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года г. Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Дмитриевой А.В.,

при секретаре Муранкиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 082,85 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество. За неуплату налогов административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 129 151,48 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование, направленное в адрес административного ответчика, в указанный в нем срок не исполнено. Для взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, а также пени административным истцом было направлено в мировой суд заявление о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, обязанность налогоплательщика не исполнена.

Представитель административного истца МИФНС в суд не явился, извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил производство по административному делу прекратить, ссылаясь на то, что испрашиваемая сумма пени, уже с него взыскана решениями суда, кроме того полагал что налоговым органом пропущен срок исковой давности. Подтвердил, что после отмены судебного приказа произвел уплату задолженности по налогу, пени оплачивать не стал, поскольку считает, что они уже взысканы дважды.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства также доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kivan.chel.sudrf.ru.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что лица участвующие в деле по своему усмотрению распоряжаются принадлежащими им процессуальными правами, в том числе и правом на участие в судебном заседании, суд находит, что все возможные и достаточные меры к извещению сторон о рассмотрении дела приняты, и о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования МИФНС подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик в спорный период зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения в том числе: <данные изъяты>

Сумма земельного налога исчисляется в соответствии со статьей 396 НК РФ по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Плательщиками налога на имущество в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со статьей 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере: земельный налог - дата начала исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,47 руб., транспортный налог - дата начала исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 537,50 руб., налог на имущество - дата начала исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,52 руб.

Общая сумма неуплаченных ФИО1 пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 4 545,49 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислены пени в размере 34 926,33 руб.

Вопреки позиции административного ответчика, двойного взыскания пени из материалов дела не усматривается, сумма начисленных и взысканных ранее пени на основании заявлений налогового органа исключены последним из требований предъявляемых в рамках рассмотрения настоящего дела. При этом, ФИО1 в судебном заседании не оспаривал, что уплата налогов им производилась с нарушением сроков их уплаты, отменяя судебный приказ, он оплатил лишь за должность по налогу.

Из текста административного искового заявления, а также расчетов налогового органа следует, что на дату предъявления административного искового заявления, суммы пени частично погашены (уменьшены). Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 29 388 руб. 97 коп.

Таким образом, общая сумма пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 10082,85 руб. и складываются из пени на ДД.ММ.ГГГГ (4545,49 руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34926,33 руб.), за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ (29388,97 руб.), в связи с чем оснований для прекращения производства по делу суд не находит. Сведений об уплате ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 082,85 руб. в материалы дела не представлено, кроме того в судебном заседании ФИО1 подтвердил, что указанные пени им не уплачивались.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В адрес ФИО1 направлены требования об уплате взыскиваемых сумм № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, административным ответчиком не оспорено. В материалах дела отсутствуют сведения о погашении ответчиком недоимки по пени в полном размере.

Расчеты пени основаны на налоговом законодательстве, выполнены арифметически верно и являются правильными. Возражений и контрасчета по взыскиваемым суммам со стороны ФИО1 не представлено.

Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 129 151,48 руб. и также подлежат уплате на его основе.

С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 129 151,48 руб.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 регулируется нормами ст.46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность налогового органа по принятию решения о взыскании в порядке пунктов 3,4 статьи 46 НК РФ прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 48 НК РФ. При этом пункт 3 статьи 46 НК РФ предписывает принимать решение о взыскании в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. При определении суммы задолженности, подлежащей включению в такое решение, учитывается весь размер актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования, Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № отДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что направленное в адрес налогоплательщика требование считается действующим до момента его полного исполнения, в случае включения в указанное требование налоговых обязанностей со сроками уплаты, наступившими после первоначального срока исполнения требования, срок для обращения в суд исчисляется как не позднее 1 июля года

- года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, предусмотрена обязанность налогового органа обращаться в суды для взыскания дополнительно сформированной задолженности (после срока исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 129 151,48 руб.) не позднее 01 июля, года определяемого по правилам пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что сроки предъявления требования об уплате налога, сроки обращения в суд с заявлениями о взыскании недоимки по налогу, административным истцом соблюдены.

С учетом изложенного, суд находит заявленные требования законными и обоснованными, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 082,85 руб.

Кроме того, суд считает необходимым в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб., от уплаты которой при подаче иска административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286 КАС РФ

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения <адрес><данные изъяты>) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 082 (десять тысяч восемьдесят два) рубля 85 (восемьдесят пять) копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения <адрес> (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Катав-Ивановский городской суд Челябинской области.

Судья А.В. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2025 года.

Судья А.В. Дмитриева