Решение № 2А-230/2025 2А-230/2025(2А-2514/2024;)~М-2319/2024 2А-2514/2024 М-2319/2024 от 20 марта 2025 г. по делу № 2А-230/2025

Дело № 2а-230/2025

УИД 61RS0020-01-2024-003162-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 г. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Пушкаревой В.М.,

при секретаре Магомеджановой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-230/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к С.А.В. о взыскании задолженности и пени по налогам, заинтересованное лицо - Новошахтинское городское отделение судебных приставов Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Ростовской области,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последнего задолженность в размере 29 571,41 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1964 руб.; по земельному налогу за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 279 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 114 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 за 2022 по сроку уплаты 14.02.2022 в сумме 1818,70 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 за 2022 по сроку уплаты 14.02.2022 в cyмме 462,85 руб.; пени ЕНС в размере 24 932,86 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что С.А.В. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. С.А.В. являлся собственником транспортных средств.

С.А.В. в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 размере 1 964 руб. и направлено налоговое уведомление. Однако, С.А.В. транспортный налог за 2022 не уплатил.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщ отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, С.А.В. являлся собственником земельных участков.

С.А.В. в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 279 руб., и направлено налоговое уведомление. Однако, С.А.В. земельный налог за 2022 не уплатил.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплателы отраженную на ЕНС ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

С.А.В. в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п. ст. 2 ст. 409 НК РФ. налоговым органом исчислен налог на имущество за за г. в сумме 114 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и направлено налоговое уведомление. Однако, С.А.В. налог на имущество 2022 не уплатил.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Кроме того, С.А.В. в период с 15.10.2014г. по 25.03.2022г. состоял на учете в качестве адвоката, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся гелыциком страховых взносов.

С.А.В. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 по сроку уплаты 14.02.2022, остаток задолженности составляет в сумме 1818,70 руб.

Кроме того, С.А.В. начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2022 по сроку уплаты – 14.02.2022, остаток задолженности составляет 462,85 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 156074,63 руб., в том числе пени 10 013,55 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 10 013,55 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от ....: Общее сальдо в сумме 55 820,29 руб., в том числе пени 24 974,46 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесения судебного приказа №.... от ...., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 40,52 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженно от .... №...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо един налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налов сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требование также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 ста 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считас полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от .... №.... ответчиком погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно ходатайству просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа, указав, что задолженность ответчиком не погашена. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, в материалы дела ранее представлял возражения на административное исковое заявление, дополнительно представил копию платежного поручения от .... №.... об оплате требования в сумме 25 276,91 руб. Дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, ранее представил в материалы дела копию исполнительного производств в отношении административного ответчика, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом. Дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требования об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует и установлено судом, что в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции, действующей с ....) в адрес налогоплательщика направлено требование №.... от .... на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 156 666,42 руб. со сроком исполнения - .....

В связи с неисполнением требования, в соответствии со статьей 46 Кодекса, Инспекцией принято Решение о взыскании задолженности №.... от .....

На момент формирования Решения о взыскании за счет денежных средств №.... от .... отрицательное сальдо ЕНС С.А.В. составляло -55 573,52 руб., в том числе по налогам – 30 845,83 руб., по пени – 24 727,69 руб.

Денежные средства, поступившие на ЕНС налогоплательщика в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, распределяются последовательно:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); |

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то ЕНП зачитывается в соответствии с вышеуказанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей.

За период с .... - .... на ЕНС С.А.В. поступили следующие платежи: .... в сумме 26 207,28 руб.,распределенный по принадлежности ЕНП в соответствии со ст. 45 НК РФ.

По состоянию на .... задолженности по Решению №.... от .... составляет 34 483,75 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до .... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с .... по ....) - 1818,7 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до .... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 462,85 руб.;

- налог на имущество - 240,00 руб.;

- транспортный налог - 3644,00 руб.;

- земельный налог - 558,00 руб.;

- пени в общей сумме - 27760,20 руб.

При этом из материалов дела следует, что доводы административного ответчика об оплате задолженности в рамках исполнительных производств по судебным приказам № 2а-1228/2024 и № 2а-1423/2022 являются несостоятельными ввиду следующего.

На 16.11.2023 (дата чека - ордера) у С.А.В. имелось отрицательное сальдо расчетов ЕНС в сумме 82 030,96 руб.

Принадлежность платежа в размере 2 357 руб. в соответствии со ст. 45 НК РФ распределена на страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ. Таким образом, обязанность по уплате имущественных налогов за 2022г. осталась неисполненной.

Вынесенный Мировым судьей Новошахтинского судебного района Ростовской судебный приказ № 2а-1423/2022 от 29.07.2022 не имеет отношения к настоящему спору, поскольку включал в себя задолженность по:

- транспортному налогу за 2020 в сумме 2 248 руб. (29.01.2023 произведено полное погашение недоимки);

- налогу на имущество за 2020 на сумму 94 руб. (29.01.2023 произведено полное погашение недоимки);

- земельному налогу за 2020 на сумму 279 руб. (29.01.2023 произведено полное погашение недоимки);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 32 руб. (31.07.2024 произведено полное погашение недоимки);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 84 руб. (31.07.2024 произведено полное погашение недоимки).

- пени в сумме 49,84 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная на. статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную си Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляв каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по у налогов.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 10 013,55 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 03.04.2024: Общее сальдо в сумме 55 820,29 руб., в том числе 24 974,46 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 03.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 40,52 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от 03.04.2024: 24 985,08 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.04.2024) - 40 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 10,62 руб. (уменьшено пени) = 24 933,94 руб.

В совокупную обязанность в размере 141 985,16 руб. включена недоимка по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме 12 422,63 (частичная оплата 1 776,81 руб.); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в сумме 29 354 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 32 448 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 32 448 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 2 592,63руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме 1793,2 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 в сумме 5 840 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в сумме 6 884 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 8426 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 8 426 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022. в сумме 659,81 руб.; транспортному налогу за 2020 в сумме 592,92 руб. (частичная оплата 1 655,08 руб.); земельному налогу за 2020 в сумме 73,42 руб. (частичная оплата 205,58 руб.); имущественному налогу за 2020 в сумме 24,55 руб. (частичная оплата 69,45 руб.); транспортному налогу за 2022 в сумме 279 руб.; земельному налогу за 2022 в сумме 114 руб.; имущественному налогу за 2022. в сумме 1 964 руб.

Административным ответчиком 25.01.2023 произведена оплата в размере 1 155,35 руб., 27.01.2023 произведена оплата в размере 839,97 руб., 22.09.2023 произведена оплата в размере 11 588,53 руб., 05.10.2023 произведена оплата в размере 22 231,24 руб., 20.10.2023 произведена оплата в размере 21 113,15 руб., 04.11.2023 произведена оплата в размере 11 427,17 руб., 14.11.2023 произведена оплата в размере 11 923,31 руб., 17.11.2023 произведена оплата в размере 2 357 руб., 24.11.2023 произведена оплата в размере 30 860,61 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что утверждения административного ответчика об отсутствии у него какой-либо задолженности по налоговым платежам, несостоятельны, не соответствуют имеющимся материалам дела, основаны на неверном толковании норм налогового законодательства. Кроме того, контррасчет по начисленной пене административным ответчиком в материалы дела не представлен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 087 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к С.А.В. о взыскании задолженности и пени по налогам, заинтересованное лицо - Новошахтинское городское отделение судебных приставов Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Ростовской области – удовлетворить.

Взыскать со С.А.В. (паспорт гражданина РФ серия №....) задолженность в размере 29 571,41 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1964 руб.; по земельному налогу за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 279 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 114 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 за 2022 по сроку уплаты 14.02.2022 в сумме 1818,70 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 за 2022 по сроку уплаты 14.02.2022 в cyмме 462,85 руб.; пени ЕНС в размере 24 932,86 руб.

Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: № счета банка получателя средств 40102810445370000059, БИК 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001 (Казначейство России (ФНС России)), номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать со С.А.В. (паспорт гражданина РФ серия №....) госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1 087 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Пушкарева

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 21.03.2025.

Председательствующий В.М. Пушкарева