Решение № 2А-28/2019 2А-28/2019(2А-365/2018;)~М-375/2018 2А-365/2018 М-375/2018 от 10 января 2019 г. по делу № 2А-28/2019

Дело №2а-365/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мантурово 10 января 2019 года

Мантуровский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Громовой С.А.,

при секретаре Смирновой А.Б.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

В Мантуровский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени налогу на имущество физических лиц в размере [данные изъяты] рублей, в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере [данные изъяты] рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере [данные изъяты] рублей. Свои требования мотивировали тем, что ФИО1 с [Дата] является собственником недвижимого имущества - жилого дома, расположенного по адресу: [адрес] [адрес] [адрес]. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по окончании каждого налогового периода на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый (технический) учет согласно ст. 85 НК РФ. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с указанием информации по уплате налоговых обязательств за налоговые периоды 2013,2015г.г. В соответствии с п.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2015 год), не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим периодом (за 2013 год). В установленные законодательством сроки налог на имущество налогоплательщиком не уплачен, соответственно налогоплательщиком не выполнена обязанность, предусмотренная п.1 ст.23 и ст.45 НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере [данные изъяты] копеек, вошедшая в требование [№] от [Дата] начислена в период с [Дата] по [Дата] Сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере [данные изъяты] рублей [данные изъяты] копеек, вошедшая в требование [№] от [Дата] начислена в период с [Дата] по [Дата] В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов были выставлены и направлены налогоплательщику через личный кабинет. ФИО1 зарегистрирована на официальном сайте ФНС России и имеет личный кабинет. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками-физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Всю информацию налогоплательщик получает через личный кабинет, отказа от пользования сервисом ЛК в налоговом органе не имеется. В добровольные сроки требования об уплате налога(сбора), страховых взносов, пени, штрафа, процентов налогоплательщиком не исполнены. Просили взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме [данные изъяты] рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме [данные изъяты] копейки.

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Пермскому краю в суд своего представителя не направила, будучи надлежаще уведомленной о дате и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что на основании договора дарения от [Дата] она является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: [адрес]. В 2014 году она заплатила земельный налог, а так же налог на имущество физических лиц за 2013 год. За последующие годы она так же платила налоги. 30 октября 2018 года мировым судьей судебного участка №27 Мантуровского судебного района в отношении нее был вынесен судебный приказ о взыскании налога на имущество и пени, который был отменен на основании ее возражений. Личным кабинетом она не пользуется, все квитанции на уплату налога получала по почте. При подготовке к судебному разбирательству, в ходе сверки платежных документов она выяснила, что при уплате налога на имущество физических лиц в 2014 году в сумме [данные изъяты] рублей в чек – ордере допущена ошибка в счете КБК, в результате чего земельный налог по указанным налоговой реквизитам уплачен не был. Считает, что виновата сотрудник банка, через который она оплачивала налог. Поскольку налог не уплачен, готова его оплатить.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.2 ст. 409 НК РФ).

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом положений статьи 11.2 Кодекса, введенных в действие Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 2 статьи 48 того же Кодекса установлено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения – недвижимого имущества, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого имущества, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества – земельного участка с расположенным на нем жилым домом по адресу: [адрес], которые отраженны в налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела, ФИО1 по адресу [адрес] было направлено налоговое уведомление [№] на уплату налога на имущество физических лиц в размере [данные изъяты] рублей со сроком уплаты до 05.11.2014г. Уведомление было отправлено почтой и через личный кабинет (л.д.12,13,36).

Также ФИО1 направлялось налоговое уведомление [№] на уплату налога на имущество физических лиц в размере [данные изъяты] рублей 05.08.2016г., 15.06.2015г. налоговое уведомление [№] об уплате недоимки на налог на имущество физических лиц в размере [данные изъяты] рублей, начисленного за 2013 год и пени в размере [данные изъяты] руб. с таблицей расчета пени, 29.11.2017г. требование [№] об уплате недоимки в размере [данные изъяты] рублей и пени [данные изъяты] (л.д. 12,13,14,15, 16,17,18, 19, 20, 21).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Направление административному ответчику как налогового уведомления, так и требования подтверждается скриншотом рабочей программы, списком внутренних почтовых заказных отправлений, почтовым уведомлением о вручении с подписью ФИО1, имеющимися в материалах дела.

Согласно сведений об учетных данных налогоплательщика-физического лица, сведений об имуществе налогоплательщика-физического лица, с собственности ФИО1 имеется земельный участок площадью [данные изъяты] кадастровый номер [№] с расположенным на нем жилым домом площадью [данные изъяты] кв.м. кадастровый номер [№] Данное имущество располагается по адресу: [адрес], право собственности на указанное имущество зарегистрировано [Дата] (л.д. 10-11).

Согласно пункту 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

По заявлению ФИО1, определением мирового судьи судебного участка №27 Мантуровского судебного района Костромской области от 30.10.2018г. отменен судебный приказ № 2а-706/2018 от 22.10.2018г. о взыскании со ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №16 по Пермскому краю задолженности по налогу на имущество и пени в сумме [данные изъяты] руб. (л.д.22).

Факт наличия в собственности налогоплательщика ФИО1 недвижимого имущества в налоговый период нашел свое подтверждение и административным ответчиком не оспаривается. При этом суд приходит к выводу о том, что ФИО1 обязана производить оплату налога в установленные законом сроки. В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требований об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, между тем ФИО1 налог на имущество физических лиц, в установленный срок не уплачен, задолженность по налогам подлежит взысканию в судебном порядке. Квитанция об уплате налога по реквизитам несоответствующим указанным в налоговом уведомлении, не является надлежащим доказательством своевременной уплаты налога на имущество физических лиц. Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 30.04.2019 года.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 обязательные платежи в общей сумме [данные изъяты] копейки в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме [данные изъяты] рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме [данные изъяты] копейки.

Для перечисления обязательных платежей указывать реквизиты Межрайонной ИФНС России №16 по Пермскому краю: Счет [№] Банк получателя Отделение Пермь БИК 045773001 Получатель: ИНН <***> КПП 591601001 УФК по Пермскому краю ОКТМО 57634101 КБК Налог на имущество физических лиц [№] (налог), [№] (пени).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд в течение месяца со дня его оглашения.

Судья С.А. Громова