Решение № 2А-292/2025 2А-292/2025~М-287/2025 М-287/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-292/2025

Дело № 2а-292/2025

УИД: 59RS0043-01-2025-000626-43


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 г. г. Чердынь

Чердынский районный суд Пермского края в составе

председательствующего Артемовой А.А.,

при секретаре судебного заседания Гулиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на профессиональный доход, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по единому налогу на вмененный доход, пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11 451,88 руб., в том числе: налог - 5 177 руб., пени - 6 274,88 руб. За административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак <***>, автомобиль грузовой, 1996 года выпуска, 90 ЛС, дата регистрации владения 01.03.2011, дата прекращения владения 16.03.2023. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере: за 2021 г. - 2 250 руб. (налоговое уведомление № 5601622 от 01.09.2022), за 2022 г. - 2 250 руб. (налоговое уведомление № 112982526 от 05.08. 2023), за 2023 г. - 563 руб. (налоговое уведомление № 183262432 от 14.08.2024). В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Кроме того, ФИО1 в период с 26.11.2021 по 30.03.2022 являлась плательщиком налога на профессиональный доход, в установленные сроки сумма НПД за март 2024 г. в размере 114 руб. не уплачена. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 06.07.2017 по 29.04.2019 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком стразовых взносов. Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за 2019 г.: ОПС - в размере 9 703,13 руб., ОМС - 2 275,54 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности. В установленный срок обязанность по уплате задолженности по налогам административным ответчиком не исполнена и составляет: пеня за неуплату транспортного налога - 16,88 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС в сумме 1 688,64 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС - 348,57 руб., пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 г. в размере 279,02 руб., пени, по уплате налога на профессиональный доход за март 2022 г. в размере 2,59 руб. С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового счета (ЕНС) установлен порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пеням. При этом сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях предусмотренных НК РФ. На 01.01.2023 у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 5 177 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 в общей сумме 6 274,88 руб. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 57854 от 23.07.2023, срок уплаты - 16.11.2023. просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 г. - 2 250 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 г. - 2 250 руб., недоимку по транспортному налогу за 2023 г. - 563 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2022 г. - 114 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. - 16,88 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. - 1 688,64 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 348,57 руб., пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 г. - 279,02 руб., пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2022 г. - 2,59 руб., пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 17.01.2025) - 3 899,71 руб., пени на недоимку по налогу на профессиональный доход вне единого налогового счета (по состоянию на 17.01.2025) - 39.47 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия (л.д. 53).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 52).

Суд, исследовав материалы административного дела, а также судебный приказ № 2а-248/2025, приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету в едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (положения п. 1 ст. 45 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Согласно п. 6 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Датой получения доходов признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Налоговым периодом признается календарный месяц. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС N 21 по Пермскому краю и является налогоплательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрирован автомобиль грузовой, ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак № года выпуска, 90 ЛС, дата регистрации владения - 01.03.2011, дата прекращения владения - 16.03.2023 (л.д. 12).

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере: 2 250 руб. - за 2021 год (налоговое уведомление № 5601622 от 01.09.2022) (л.д. 22), 2 250 руб. за 2022 года (налоговое уведомление № 112982526 от 05.08.2023) (л.д. 24), 253 руб. - за 2023 год (налоговое уведомление № 183262432 от 14.087.2024) (л.д. 26).

Кроме того, в период с 06.07.2017 по 29.04.2019 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 16-17), в связи с чем, ей была начислена сумма налога: ОПС за период с 19.11.2019 по 31.12.2022 в размере 9 703,13 руб., ОМС за период с 19.11.2019 по 31.12.2022 - 2 275,54 руб. руб.

ФИО1 также был начислен налог на профессиональный доход за март 2022 год в сумме 114 руб., который она был обязан уплатить в срок до 25.04.2022.

Также, административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем (снята с учета 29.04.2019) представила 15.04.2019 в налоговый орган декларацию за 2019 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 1 квартал 2019 года составила 4 309 руб. (л.д. 37-38).

В связи с тем, что в срок, установленный в требовании № 57854 от 23.07.2023 для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не уплачена, 01.12.2023 налоговым органом было вынесено решение N 8807 о взыскании задолженности в размере 13 716,21 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л. д. 18), которое было направлено по адресу налогоплательщика 04.12.2023 (л. д. 19).

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

По причине образовавшейся недоимки по уплате транспортного налога за 2021 г. начислены пени в размере 16,88 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС, ОМС за 2019 г. начислена пеня в размере 1 688,64 руб. и 348,57 руб. соответственно.

Поскольку административный ответчик не уплатила в установленный законом срок единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2019 года, были начислены пени в размере 279,02 руб.

Являясь плательщиком налога на профессиональный доход, ФИО1 в установленные сроки НПД за март 2024 г. не уплатила, в связи с чем ей была начислена пеня в размере 2,59 руб.

Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю ФИО1 направлялось требование № 57854 от 23.07.2023 об уплате задолженности в срок до 16.11.2023 (л.д.28).

Кроме того, за период с 01.01.2023 по состоянию на 17.01.2025 начислены пени на совокупную обязанность административного ответчика по уплате налогов в размере 3 899,71 руб. с 01.01.2023 по 03.12.2024.

17.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Чердынского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-248/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2023 годы за счет имущества физического лица в размере 11 451,88 руб., в том числе по налогам 5 177 руб., пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 6 274,88 руб., государственной пошлины в сумме 2 000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Чердынского судебного района Пермского края от 11.03.2025 судебный приказ от № 2а-248/2025 отменен.

Административным ответчиком возражений относительно расчета задолженности, пени, доказательств их необоснованности либо уплаты в полном объеме либо частично суду не представлено.

Расчет взыскиваемой суммы судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что ответчик не исполнил свои обязательства по оплате налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, которая согласно положениям подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 России по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: Пермский край, Чердынский муниципальный округ, <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (ОГРН <***>):

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 250 руб.,

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 250 руб.,

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 563 руб.,

- недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2022 года в размере 114 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 16,88 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 688,64 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 348,57 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в размере 279,02 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональных доход за март 2022 года в размере 2,59 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 17.01.2025) в размере 3 899,71 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход вне единого налогового счета (по состоянию на 17.01.2025) в размере 39,47 руб., а всего задолженность в размере 11 451,88 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Реквизиты для уплаты недоимки и пени: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ПОЛУЧАТЕЛЬ Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>, КПП 770801001, кор/счет 40102810445370000059 единый счет 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510.

Решение в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чердынский районный суд Пермского края.

Председательствующий А.А. Артемова

Мотивированное решение изготовлено 06.10.2025.