Решение № 2А-3456/2025 2А-388/2026 от 21 апреля 2026 г. по делу № 2А-3456/2025

Дело № 2а-388/2026 УИД 05RS0021-01-2025-001113-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каспийск 22 апреля 2026 года

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Тикаева И.Г.,

при секретаре судебного заседания Расуловой З.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество в размере 32073 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее – налоговый орган) обратилось в суд с требованиями, которые приведены во вводной части решения суда, мотивировав тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете и имеет в собственности следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; транспортное средство марки «BMW 530i», государственный регистрационный знак «Р655МУ05», идентификационный номер (VIN) №. Однако, возложенную на него законом, обязанность по оплате налога на имущество, транспортного и земельного налога надлежащим образом не исполнил, несмотря на то, что в его адрес направлялись соответствующие требования. Кроме того, налоговым органом проведена камеральная проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год. Основанием для проведения камеральной проверки явилось непредставление ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (срок предоставления декларации – до 30 апреля 2023 года). Налоговая база с учетом имущественного вычета определена в размере 1 200 000 руб. Сумма налога к уплате составила 156 000 руб. Административному ответчику в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации начислен штраф в размере 23 400 руб., а также штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 31 200 руб. Неисполнение административным ответчиком направленных в его адрес требований об уплате налога, пени и штрафа послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, после отмены которого налоговый орган обратился с рассматриваемыми требованиями в суд в порядке административного искового производства.

В ходе рассмотрения дела по существу представитель административного истца уточнил заявленные требования и просил взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 31 319 руб., а также недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 754 руб.

Представитель административного истца – налогового органа, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела в суд не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в письменном ходатайстве просил рассмотреть дело без своего участия.

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каспийского городского суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (kaspiyskiy.dag.sudrf.ru) в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

С учетом приведенных выше обстоятельств, суд счел возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397, ст.ст. 399, 356 НК РФ обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Аналогичный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в рассматриваемом налоговом периоде (2022г.) ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; транспортное средство марки «BMW 530i», государственный регистрационный знак «Р655МУ05», идентификационный номер (VIN) №, соответственно является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога.

Налог на указанное недвижимое имущество ФИО1 не был вовремя уплачен, налоговым органом в его адрес было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку ФИО1 налог не был уплачен, налогоплательщику инспекцией было выставлено требование №698 по которому срок для уплаты задолженности был предоставлен до 15.07.2023.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ выдан 10.07.2024, при этом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ, а в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (отменен судебный приказ 11.02.2025, обращение в суд после отмены последовало – 24.02.2025).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, если не установлено иное.

На основании ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 52, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога, реквизиты для перечисления платежей (п.3 ст. 52 НК РФ, п. 7 Приказа ФНС России Приказа ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 4 ст. 397 НК РФ).

Сроки и способы направления уведомления на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц аналогичны, так как при наличии объектов налогообложения по данным налогам направляется один документ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ выставление требования об уплате налога направляется налогоплательщику в двух случаях: в случае фактической неуплаты указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога (п. 1) или в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (п. 2).

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.п.1, 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст. 75 НК РФ).

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога ФИО1 суду представлены не были, равно как и не представлено объективных данных свидетельствующих о том, что он не являлся собственником указанного имущества в названный период (2022г.) и таковые отсутствуют в материалах дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, а последний освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество в размере 32 073 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН <***> недоимку за 2022 год по земельному налогу в размере 31 319 руб. и налогу на имущество в размере 754 руб., а всего взыскать 32 073 (тридцать две тысячи семьдесят три) рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Каспийский городской суд Республики Дагестан.

Председательствующий И.Г. Тикаев