Решение № 2А-170/2020 2А-170/2020~М-129/2020 М-129/2020 от 5 мая 2020 г. по делу № 2А-170/2020

68RS0027-01-2020-000165-29

дело № 2а-170/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2020 года г. Уварово Тамбовской области

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сибилевой О.Е., при секретаре Нечаевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 358 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 06 рублей 99 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 225 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рублей 63 копеек, по транспортному налогу в сумме 1241 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 20 рублей 70 копеек,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 358 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 06 рублей 99 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 225 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рублей 63 копеек, по транспортному налогу в сумме 1241 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 20 рублей 70 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано, что согласно п. 1ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках земельного налога, ФИО1 имеет в собственности, пользовании земельный участок с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве – 1/6, по адресу: <адрес>. На основании вышеуказанного, плательщику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом произведен расчет земельного налога в размере (357350 х 0.3= 179,00 руб.) + (357350 руб. х 0,3 = 179,00 руб.) = 358, 00 руб. Налог не уплачен. Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа не исполнено. Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. Согласно указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. К тому же функция пени состоит в том, чтобы компенсировать государству или муниципальному образованию убытки, которые они несут в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) соответствующих налогов и сборов. На основании вышеизложенного, ФИО1 начислены пени по земельному налогу в сумме 6 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа не исполнено и до настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. С ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в электронном виде. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования, следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. До ДД.ММ.ГГГГ налоговая база определялась в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ. Министерством экономического развития Российской Федерации, приказом от 29.10.2-14 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год», установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147. Министерством экономического развития Российской Федерации, приказом от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год», установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329. В соответствии с положениями статьи 402 и 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости» определена единая дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2017 года. Кадастровая стоимость объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений объектов незавершенного строительства), расположенных на территории Тамбовской области, по состоянию на 01.01.2016 утверждена приказом комитета управлению имущество Тамбовской области от 07.11.2016 № 611 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости» (за исключением земельных участков), расположенных на территории Тамбовской области». Кадастровая стоимость объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений объектов незавершенного строительства) опубликована на официальном интернет-портале правовой информации (pravo.gov.ru), на сайте сетевого издания «Тамбовская жизнь» (tamlife.ru), на официальном сайте комитета по управлению имуществом Тамбовской области (uprim.tmbreg.ru). Информация о кадастровой стоимости объектов недвижимости также размещена на сайте Росреестра (rosreestr.ru). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основе налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. На основании вышеизложенного и согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет (имел) в собственности объект недвижимого имущества с кадастровым №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве – 1/6, расположенный по адресу: <адрес>. На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц в размере (1012141 руб. х 0,10 = 169 руб. 00 коп.) + (102321х 0,30% х 1/6 = 51 руб.00 коп.) = 220 руб.00 коп. Налог налогоплательщиком не уплачен. Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. Согласно указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. На основании вышеизложенного, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 63 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа не исполнено и до настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога является лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой ставки. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на транспорт Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках транспортного налога, ФИО1 имела в собственности, пользовании транспортное средство ВАЗ №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога в размере 67,70 руб. х 20 = 1241,00 руб. Налог налогоплательщиком не уплачен. Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. Согласно указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. На основании вышеизложенного, ФИО1 начислены пени транспортному налогу в сумме 20 руб. 70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка № 1 Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ), однако задолженность до настоящего момента не погашена. До настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. С учетом изложенного, административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 358 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 6 руб. 99 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 220 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 63 коп., по транспортному налогу в сумме 1241 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 20 руб. 70 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области не явился, о времени месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно поступившего в суд ДД.ММ.ГГГГ заявления начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области ФИО2 ходатайствует о рассмотрении административного дела в своё отсутствие, в связи с отсутствием возможности прибыть в судебное заседание, при этом указав, что в соответствии со статьёй 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации уменьшает размер исковых требований, просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 358 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 06 рублей 99 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 220 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рублей 63 копеек, просит удовлетворить заявленные исковые требования инспекции в заявленной части.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Согласно поступившего ДД.ММ.ГГГГ в суд письменного заявления, просит рассмотреть дело в своё отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законного установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлась собственницей недвижимого имущества: 1/6 доли в праве общей долевой собственности жилого дома, имеющего кадастровый №, распложенного по адресу: <адрес>, налоговая база которого в 2016 году составляет 1012 141 руб., в 2017 году составляет 1023 21 рублей. Налоговым органом произведён расчёт налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 169 рублей 00 копеек (1012141х0,10 = 169 руб. 00 коп.), за 2017 год в размере 51 рублей 00 копеек (102321х0,30%х1/6). В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым последней установлена обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, уплатить налог в указанном выше размере.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности в адрес ФИО1 направлялись требование № и установлен срок для добровольной уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование №, в котором установлен срок для добровольной уплаты суммы недоимки до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования ответчиком не исполнены.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15 абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащего уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определения от 8 апреля 2010 года № 468-О-О и от 24 марта 2015 года № 735-О).

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 административным истцом было направлено соответствующее уведомление, с приведенным в нём расчётом налога на имущество физических лиц и основаниях данного расчета. Соответственно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате указанного налога. Направленные в её адрес требования об уплате налога, оставлены без исполнения.

За период просрочки исполнения обязанности по уплате налога, ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в размере 4 руб. 63 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3, 77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0, 86 руб.).

Расчет задолженности и размера пени являются арифметически верным, ответчиком не оспаривался, в связи с чет принимается судом в качестве обоснованного.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом в силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база 357 350 руб., доля в праве 1/6, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев в 2016 году – 12), в размере 179, 00 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база 357 350 руб., доля в праве 1/6, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев в 2016 году – 12), в размере 179, 00 руб.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области, ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно земельного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 179, 00 руб., пени по данному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,01 руб., предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 179, 00 руб., пени по данному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2, 98 руб. предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16, 22).

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО1 налоги не уплатила. Требование налоговой инспекции в добровольном порядке исполнено не было.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных в материалы дела сведений налогового органа следует, что пенеобразующей недоимкой по земельному налогу является: недоимка в размере 358 рублей 00 копеек, послужившая основанием для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 99 копеек.

Из представленных налоговым органом в суд сведений налогового обязательства ФИО1 по земельному налогу следует, что недоимка по земельному налогу не уплачена. Суд соглашается с представленным расчётом сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 22).

Согласно частей 1- 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П), Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое законодательство состоит из обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещение ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неисполнением ФИО1 конституционной обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области в установленном законом порядке, обратилась к И.о. мирового судьи судебного участка № 1 Уваровского района Тамбовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением И.о. мирового судьи судебного участка № 1 Уваровского района Тамбовской области, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика ФИО1, судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ, был отменён (л.д. 96).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени и штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В Уваровский районный суд Тамбовской области межрайонная ИФНС № 3 по Тамбовской области также обратилась в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В силу п. 3 названной статьи НК РФ в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный иск подан в пределах установленного законом срока, ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога не исполнена, в связи с чем, имеются основания для взыскания налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени по земельному налогу, и об удовлетворении требований.

В дальнейшем представителем административного истца, в пределах своих полномочий, указанных в доверенности, заявленные требования были уточнены, и МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 358 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 06 рублей 99 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 220 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рублей 63 копеек. Налоговым органом предмет иска не изменялся, была уточнена сумма требований.

Таким образом, уточняя заявленные требования, налоговый орган каких-либо новых требований о взыскании с ФИО1 сумм задолженности не заявлял.

Доказательств того, что налогоплательщик ФИО1 уплатила суммы налогов на имущество физических лиц и земельный налог в установленный в уведомлении и требованиях срок, административным ответчиком суду не представлено. Таким образом, начисление недоимки и пени на указанные налоги является обоснованным и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Уварово Тамбовской области в сумме 400 рублей, так как истец освобожден от ее уплаты по закону.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 220 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 4 рублей 63 копеек, по земельному налогу в сумме 358 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 6 рублей 99 копеек, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, имеющей паспорт РФ № выданный Отделом УФМС России по Тамбовской области в Октябрьском районе гор. Тамбова ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 358 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 99 копеек, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 220 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 63 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета муниципального образования городской округ город Уварово Тамбовской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Судья О.Е. Сибилева