Решение № 2А-3572/2024 2А-3572/2024~М-578/2024 А-3572/2024 М-578/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-3572/2024

Дело №а-3572/2024 ~ М-578/2024 78RS0№-14

15.10.2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам.

Свои требования мотивируют тем, что ФИО1 является адвокатом с 02.11.1995г., рег.№. При осуществлении инспекцией контроля за своевременностью уплаты гражданами страховых взносов установлено, что налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ в адрес должника выставлено требование от 17.01.2022г. № об уплате страховых взносов ОПС, ОМС со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщиком в установленный срок 10.01.2022г. страховые взносы не уплачены, требование добровольно не исполнено, судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С учетом, частичного погашения ответчиком задолженности в процессе рассмотрения дела, уточнили исковые требования и просят взыскать с ФИО1 В.Г. недоимку за 2021 год по страховым взносам на ОПС 18479 руб. 29 коп., ОМС 3156 руб.99 коп, а всего 21636 рублей 98 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 уточненные административные исковые требования поддержала в полном объёме по указанным в заявлении доводам.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, поддержал представленный отзыв. Указал, что административным истцом пропущен срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ и срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренный ст. 113 НК РФ. Считает, что поскольку истец претендует на взыскание задолженности за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, то срок исковой давности истек, а каких-либо законных требований в установленные законом сроки о погашении налоговой задолженности он не получал; уточненный иск не подтвержден финансовыми документами, иск является безнадежным.

Выслушав участников процесса, изучив материалы административного дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Согласно положения ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ). В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ. Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в том числе адвокаты.

Согласно реестра адвокатов ФИО1 является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ регистрационный №.

При осуществлении инспекцией контроля за своевременностью уплаты гражданами страховых взносов установлено, что налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в ст. 419 НК РФ в установленный законом срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование» (далее - Закон), начиная с ДД.ММ.ГГГГ, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, разработан Порядок взаимодействия (далее – Порядок) отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования (далее - Фонды) с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации.

В соответствии с Порядком предусмотрена передача Фондами Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом Фонда по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ в адрес должника ФИО1 административным истцом было выставлено требование от 17.01.22г. № об уплате страховых взносов ОПС, ОМС со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком ФИО4 в установленный срок 10.01.22г. страховые взносы не уплачены, требование добровольно не исполнено, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021г. в фиксированном размере составляла 30338.47 руб. (начислено 31488.52 руб., частично уплачено 15.01.23г.), на ОМС за 2021г. - 8125.80 руб. (начислено 8176.84 руб., 16.01.23г. поступила переплата).

Дата начала действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки 6, недоимка для пени 8176,84, ставка пени или 1/300хСтЦБх1/100 – 8,50%/300, начислено пени 13,90 рублей.

Дата начала действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки 6, недоимка для пени 31488,52, ставка пени или 1/300хСтЦБх1/100 – 8,50%/300, начислено пени 53,53 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга был вынесен судебный приказ №а-497/2022-118 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен на основании возражений должника, поступивших ДД.ММ.ГГГГ. Разъяснено право взыскателя обратиться в суд в порядке искового производства.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Московский районный суд Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ.

Вопреки доводам административного ответчика, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Положения об общем сроке исковой давности, предусмотренные ст. 196 ГК РФ в данном случае не могут быть применены, поскольку действуют специальные сроки.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом положений о размере истребуемого налога, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда; при этом необходимо иметь в виду, что в случае, когда физическое лицо не согласно с предъявляемыми требованиями налогового органа, то есть имеется спор о праве, то в таком случае налоговый орган может обратиться в суд только в порядке искового производства, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ. Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Срок для добровольного исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Из вышеизложенного следует, что налоговым органом соблюден шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Также налоговым органом соблюден установленный шестимесячный срок обращения в суд с исковым заявлением, поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

На момент обращения в суд с административным иском задолженность ФИО4 погашена не была и составила: недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 30338, 47 рублей, пени -53,53 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год – 8125,80 рублей, пени - 13,90 рублей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода налогоплательщика не превышает 300 000 руб. страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере.

В 2021 году размер уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере составлял 32448 руб., на ОМС - 8426 руб.

В соответствии с законодательством РФ сроком уплаты фиксированных страховых взносов является 31 декабря.

В связи с тем, что в 2021 году 31 декабря объявлено выходным днем (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №), соответственно, последний день уплаты переносится на ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение вышеуказанных норм административный ответчик не уплатил взносы, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в суд с иском.

Общая сумма исковых требований первоначально составляла 38531.70 рублей.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком производились выплаты.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведен платеж из ЕНП на сумму 10420 рублей. Данный платеж в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ направлен в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2021 год, из которых 8037.79 руб. учтены в счет погашения задолженности по ОПС за 2021 год, 2382.21 руб. учтены в счет погашения задолженности по ОМС за 2021 год.

В связи с частичной оплатой задолженности административный истец уменьшил сумму исковых требований, которая составила 29312.79 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик произвел платеж из ЕНП на общую сумму 6005.08 рублей.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ данный платеж направлен в счет погашения задолженности по страховым взносам по ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4774.89 руб., на ОМС - 1230.19 руб.

Относительно довода административного ответчика об оплате задолженности в большем размере, чем учтено налоговым органом:

сумма в размере 8015 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ на КБК налога на имущество за 2021 год.

Сумма в размере 1604 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ на КБК земельного налога за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ уплачена пеня в сумме 8.82 рублей.

Сумма в размере 959.49 руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ, зачтена в счет уплаты задолженности ОПС в фиксированном размере за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП 249.16 руб. по ОПС за 2021 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2021 год составляет: 21636,98 рублей, в том числе задолженность по ОПС 18479.29 руб., по ОМС - 3156.99 руб., всего - 21636.98 рублей.

Административным истцом представлены документы, подтверждающие наличие задолженности - недоимки по страховым взносам в общем размере 21636 рублей 98 коп.

В материалы дела административным истцом представлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, расчет суммы пени по данному требованию, расчет страховых взносов, список почтового отправления от ДД.ММ.ГГГГ о направлении ФИО1 заказной корреспонденцией требования об уплате страховых взносов №.

При таких обстоятельствах, следует взыскать с административного ответчика недоимку за 2021 год по страховым взносам на ОПС - 18479 руб. 29 коп., ОМС - 3156 руб.99 коп, а всего 21636 рублей 98 коп. и государственную пошлину в сумме 4000 рублей (ст. 333.19 НК РФ).

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, проживающего <адрес> недоимку за 2021 год по страховым взносам на ОПС - 18479 руб. 29 коп., ОМС - 3156 руб.99 коп, а всего 21636 рублей 98 коп. и государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Председательствующий: Е.Н. Бурыкина