Решение № 2А-1165/2019 2А-1165/2019~М-836/2019 М-836/2019 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-1165/2019

Дело № 2а-1165/2019

74RS0029-01-2019-001165-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Магнитогорск 02 июля 2019 года

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Филимоновой А.О.,

при секретаре Радке Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

24 апреля 2019 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогам, сборам и пени в сумме 5285,69 руб., а именно: штрафы по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, в размере 2000 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 1080,18 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 2205,51 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, НДФЛ, поскольку осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 23.09.2010 г. по 08.09.2017 г. На дату составления иска налогоплательщиком не исполнены требования от 07.12.2017 г. № 51566, от 20.12.2017 г. № 55725, от 22.02.2018 г. № 5505, от 05.03.2018 г. № 8969, от 20.04.2018 г. № 14789, от 15.05.2018 г. № 3577, от 15.05.2018 г. № 3578,от 15.05.2018 г. № 3579, от 15.05.2018 г. № 3580, от 22.06.2018 г. № 20577. До настоящего времени задолженность не оплачена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд.

В этот же день Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области также обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку в сумме 30476,61 руб., а именно: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 г. в размере 3162 руб. и пени, начисленную на эту недоимку, в размере 15,40 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 586,31 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. в размере 16120 руб. и пени, начисленную на эту недоимку, в размере 78,50 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. в размере 10514,40 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, НДФЛ, поскольку осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 23.09.2010 г. по 08.09.2017 г. На дату составления иска налогоплательщиком не исполнены требования от 18.09.2017 г. № 30283, от 21.09.2017 г. № 37016, от 10.10.2017 г. № 80262, от 16.11.2017 г. № 44352. До настоящего времени задолженность не оплачена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд.

Определением от 24.05.2019 г. административные дела, возбужденные на основании указанных административных исков, были соединены в одно производство на основании ст. 47 КАС РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принял, возражений не представил.

Представитель заинтересованного лица УПФР в г. Магнитогорске при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принял.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действующего на момент возникновения задолженности, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу п. п. 1, 2 ст. 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

На основании статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального Фонда обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно Федеральному закону № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (часть 1 статьи 16); страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 г.).

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, которая содержит аналогичные положения.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в период с 23.09.2010 г. по 08.09.2017 г. осуществлял предпринимательскую деятельность, был поставлен на учет в отделении ПФР в качестве плательщика страховых взносов. 08.09.2017 г. административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается представленной выпиской из ЕГРИП (л.д. 16-18).

В силу ст. 227 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), а также в силу положений Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», а с 01.01.2017 г. в силу главы 34 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии с положениями ст. 227 и 229 НК РФ физические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 229 НК РФ, в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Административный ответчик ФИО1 в нарушение положений ст. 227, 229 НК РФ несвоевременно представил в налоговый орган декларации по НДФЛ (по форме 3-НДФЛ) за 2014 г., 2015 г., 2016 г. и 2017 г.

Решениями налогового органа № 21288, № 21289, № 21290 и № 21291 от 19 марта 2018 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа на общую сумму 2000 рублей (л.д. 19-21, 23-25, 27-29, 31-33). Решения налогового органа административным ответчиком в установленном законом порядке обжалованы не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафов в адрес административного ответчика были направлены требования № 3577, № 3578, № 3579 и №3580 по состоянию на 15 мая 2018 года об уплате штрафов по НДФЛ в размере 500 рублей каждое со сроком исполнения требования до 04 июня 2018 года (л.д. 22, 26, 30, 34). Требования были оставлены административным ответчиком без исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

В установленный законом срок, а именно 29.08.2018 г., налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, а после отмены определением мирового судьи от 27.12.2018 г., действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа 24.04.2019 г. обратился в суд с административным иском о взыскании штрафов.

Как установлено судом, 08.09.2017 г. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии со ст. 423 и ч. 3.5 ст. 55 НК РФ обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2017 г. по 08.09.2017 г.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ административный ответчик должен был уплатить указанные страховые взносы в срок по 22.09.2017 г., однако установленную законом обязанность не исполнил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017 г. в адрес административного ответчика было направлено требование № 80262 по состоянию на 10 октября 2017 года об уплате страховых взносов и начисленных на них пени за период с 23.09.2017 г. по 09.10.2017 г. со сроком исполнения требования до 30 октября 2017 года (л.д. 117). Требование было оставлено административным ответчиком без исполнения.

30.01.2018 г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 80262 от 10.10.2017 г., налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о взыскании с ФИО1 недоимки. Выданный 30.01.2018 г. судебный приказ был отменен определением мирового судьи гот 27.12.2018 г., административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017 г. и пени, начисленных на эту недоимку, поступило в суд 24.04.2019 г.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по штрафам, страховым взносам за 2017 г. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 г.: требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов направлены налогоплательщику в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 76-79) и считаются полученными налогоплательщиком, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания штрафов по НДФЛ в сумме 2000 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 г. в размере 3162 руб. и пени, начисленную на эту недоимку, в размере 15,40 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. в размере 16120 руб. и пени, начисленную на эту недоимку, в размере 78,50 руб.

По указанным основаниям, а также с учетом положений абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, суд также приходит к выводу, что подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 16296,80 руб., за периоды с 09.10.2017 г. по 19.12.2017 г. и с 22.12.2017 г. по 21.06.2018 г. в сумме 1052,99 руб. и пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 г., за период с 22.12.2017 г. по 21.06.2018 г. в сумме 206,55 руб. (требование № 51566 от 07.12.2017 г. со сроком исполнения до 27.12.2017 г., требование № 55725 от 20.12.2017 г. со сроком исполнения до 17.01.2018 г., требование № 5505 от 22.02.2018 г. со сроком исполнения до 19.03.2018 г., требование № 14789 от 20.04.2018 г. со сроком исполнения до 15.05.2018 г., требование № 20577 от 22.06.2018 г. со сроком исполнения до 12.07.2018 г.), поскольку налоговым органом соблюдена процедура по направлению требований, соблюдены сроки для обращения с заявлением к мировому судьей о вынесении судебного приказа (29.08.2018 г.), а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (24.04.2019 г.).

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет пенсионного фонда РФ, начисленных на недоимку за периоды до 01.01.2017 г., суд приходит к выводу, что такие требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

29 декабря 2017 г. вступила в силу статья 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявлены ко взысканию недоимка по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинской страхование в бюджет ФФОМС в размере 873,63 руб. и 586,31 руб. и недоимка по пени за несвоевременную уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 1152,52 руб. и 10514,40 руб. (л.д. 2 об., 86 об.).

Указанные суммы пени начислены на недоимки, возникшие у ФИО1 до 01.01.2017 г., то есть имели место по состоянию на 01.01.2017 г. В связи с чем указанные суммы пени признаются судом безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию: штраф по НДФЛ в сумме 2000 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 г. в размере 3162 руб. и пени, начисленную на эту недоимку за период с 23.09.2017 г. по 19.12.2017 г. и с 22.12.2017 г. по 21.06.2018 г., в сумме 221,95 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. в размере 16120 руб. и пени, начисленную на эту недоимку за период с 23.09.2017 г. по 19.12.2017 г. и с 22.12.2017 г. по 21.06.2018 г., в сумме 1131,49 руб., итого недоимка в сумме 22635,44 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 879,06 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку в сумме 22635,44 рублей, а именно: штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в сумме 2000 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за 2017 г. в размере 3162 руб. и пени, начисленную на эту недоимку, за период с 23.09.2017 г. по 19.12.2017 г. и с 22.12.2017 г. по 21.06.2018 г. в сумме 221,95 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 г. в размере 16120 руб. и пени, начисленную на эту недоимку, за период с 23.09.2017 г. по 19.12.2017 г. и с 22.12.2017 г. по 21.06.2018 г. в сумме 1131,49 руб.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г. в размере 873,63 руб. и 586,31 руб., недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г. в размере 1152,52 руб. и 10514,40 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 879,06 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 04 июля 2019 года